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 Existen dos métodos para pronosticar las ventas: los subjetivos basados en la experiencia y los objetivos basados e...
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 Por “otros aprovisionamientos” entendemos otros materiales, además de las materias primas, que se incorporan al ...
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 Se parte del programa de producción que nos indica la cantidad de producto terminado que se va a producir en el eje...
La relación entre la mano de obra prevista y la empleada puedepresentar desviaciones debidas a:  Las cantidades de tiempo...
Los gastos indirectos de fabricación, a pesar de ser gastosrelacionados con la fabricación, no son directamente imputables...
La producción es uno de los aspectos masimportantes en el funcionamiento de cualquierempresa manufacturera debido a que de...
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Un plan completo de producción debe mostrar los datos del presupuesto, clasificados por:a) productos por fabricarb) su pe...
 Las ventas estimadas. Es la estimación de las ventas de un producto durante un periodo determinado, este determ...
El presupuesto de producción tiene como principalesfinalidades:a) Planeamiento de la propia producciónb) Revisión de la ca...
El Presupuesto de Producción ofrece, para la empresa, las ventajas siguientes:a) Permite que los inventarios se mantengan...
Independientemente de la estructura por la que sehalla optado a la hora de proceder a laelaboración y presentación de los ...
• Es importante considerar la relevancia del Presupuesto de Ventas o la estimación de las Ventas de acuerdo a la p...
• UNAM, TUTORIAL PARA LA ASIGNATURA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS, FONDO EDITORIAL FCA, 2003.• REBOLLEDO PEREDO ÁNGEL...
Presupuesto en relacion con las areas de la empresa
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Presupuesto en relacion con las areas de la empresa

Published on: Mar 4, 2016
Published in: Economy & Finance      
Source: www.slideshare.net


Transcripts - Presupuesto en relacion con las areas de la empresa

  • 1. INSTITUTO TECNOLÓGICO DE QUERÉTARO Administración Gerencial Docente: Alicia Prieto Uscanga“RELACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS CON LAS ÁREAS DE LA EMPRESA” INTEGRANTES: AGUILLÓN ROJAS ESAÚ MOISÉS ANDRADE LUGO DOLORES IRAIS DOMÍNGUEZ URIZAR LUIS ÁNGEL GARCÍA ESCAMILLA PEDRO ÁNGEL RANGEL MARTÍNEZ ARTURO
  • 2. INTRODUCCIÓNPara elaborar el presupuesto por centros de responsabilidad debedeterminarse:  Identificar los distintos centros de la empresa.  Responsable de cada centro a quien corresponde la elaboración del presupuesto.  Grado de delegación dentro de cada centro en la realización del presupuesto.  Participación de la dirección general en los presupuestos de cada centro.La diferenciación por centros de responsabilidad se realizará según loscentros de decisión en que se organiza la empresa. Así cada centro dedecisión supondrá un centro de responsabilidad y deberá realizar supropio presupuesto.Previamente a la realización de los presupuestos individualizados porcentro, la dirección de la empresa fijará los principales parámetros quedeberán guiar la realización de los distintos presupuestos.
  • 3. Una vez revisados los presupuestos de los distintoscentros, deberán consolidarse para obtener elpresupuesto de la empresa.La aprobación del presupuesto consolidado de laempresa deberá realizarse por el máximo órgano gestorde la empresa que puede ser:  Junta General de Accionistas  Consejo de Administración  Consejeros Delegados  Dirección de la empresa.Después de la aprobación y aplicación del presupuestose irán realizando controles para comprobar lasdesviaciones existentes en la realidad.
  • 4. La consecuencia del plan de costos de operación es supresupuesto, el cual puede elaborarse a través deestimaciones, prorrateos, estándares o el sistema de costosbasado en actividades. Independientemente del sistema ode la técnica usados, su fundamento es el presupuesto deventas. El presupuesto de costos de operación se divide entres secciones: Presupuesto de gastos de distribución. El presupuesto de gastos de administración. El presupuesto de financiación.
  • 5.  Este presupuesto también es consecuencia directa del presupuesto de ventas, pero además se relaciona con el plan administrativo de la organización, el cual trata del diseño y de la implantación de metas, objetivos, estrategias, políticas, reglas, procedimientos y programas para el manejo de la empresa en general. La mayor parte de sus cifras son de carácter fijo, por lo que su pronóstico se facilita.
  • 6. ◦ Tipo de cambio de dólar, euro, etc.◦ Definir cuotas diarias para viajes nacionales y al extranjero:  Alimentos  Hotel  Renta de autos  Avión  Etc. Country Trip Alimentos Alimentos Alimentos Estacionamiento Cost Centre Employee Reason for trip Origen Destiny Mes Avion Days number C/ Clientes deducible C/ Clientes y casetas
  • 7. http://www.banxico.org.mx/portal-inflacion/index.html
  • 8. ◦ Número y nombre de las cuentas.◦ Descripción de cada una de ellas.◦ Los conceptos que incluyen y quién es el responsable.◦ El centro de costos donde se incluirá el gasto.
  • 9. % Increase/ % Increase/ % Increase/ YTD Actual JUNE Variance Bud 11 Variance Bud 12 Variance Bud 12Centro de costos Cuenta Descripcion FORECAST 2011 BUDGET 2011 (Saving) Bud 11 vs BUDGET 2012 (Decrease) Bud 12 (Decrease) Bud 12 2011 VS Forcast 11 VS Forcast 11 VS Bud 11 For 11 vs For 11 VS Bud 11 7890 400 Reparaciones 9,250 37,200 37,200 0 0% 0 -37,200 -100% -37,200 -100% 7890 500 Bonos 11,166 0 76,229 -76,229 -100% 0 0 0% -76,229 -100% 7890 600 Aguinaldo 34,689 136,181 107,732 28,449 26% 0 -136,181 -100% -107,732 -100% 7890 700 Beneficios 17,605 0 61,342 -61,342 -100% 0 0 0% -61,342 -100% 7890 800 Alimentos 10,103 0 23,275 -23,275 -100% 0 0 0% -23,275 -100%
  • 10. ◦ Año.◦ Centro de costos.◦ Nombre del proyecto.◦ Razón para la inversión.◦ Grupo.◦ Tipo de activo fijo.◦ Categoría◦ Moneda y tipo de cambio.◦ La fecha en que se realizara la inversión.◦ Inicio de depreciación.◦ Monto de depreciación mensual.
  • 11. El presupuesto de ventas es el más importante en lamayor parte de las empresas ya que se relaciona contodos los sectores de la organización; es el máscomplejo de todos, debido a qué en él incidenmuchos factores difíciles de controlar.Se puede definir como: “El número de unidades quese espera vender en un periodo determinado, por elprecio estimado de ventas del producto“
  • 12.  La organización deberá determinar el comportamiento de su demanda, es decir, conocer qué se espera que haga el mercado, al concluir con esto, podrá elaborar un presupuesto propio de producción.
  • 13. Comprende esencialmente cuatro factores:1. Determinación de la cantidad de artículos que la empresa desea vender y que el consumidor estaría en capacidad de adquirir.2. Determinación de los precios de cada artículo para la venta.3. Los costos o desembolsos necesarios para la comercialización del producto (publicidad y promoción).4. Los costos de distribución (admón. y ventas) que son necesarios para llevar el producto hasta el sitio de consumo.
  • 14.  Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia: 1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de ventas en un periodo determinado.
  • 15.  2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que garanticen la objetividad de los datos. 3. Basándose en los datos deseados para el futuro que generó el pronóstico y en el juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar el presupuesto de ventas tratando de dividirlo por zonas o producto, de tal forma que se facilite su ejecución.
  • 16.  Existen dos métodos para pronosticar las ventas: los subjetivos basados en la experiencia y los objetivos basados en una serie de análisis mucho más complejos.• Métodos Objetivos: Métodos Subjetivos:• Prueba de Mercado •Basado en Las• Análisis de Series de Expectativas del Usuario Tiempo.• Método de Regresión •Basado en la opinión y Simple. experiencia de la Fuerza de Ventas • Basado en la Opiniones de Ejecutivos y Directivos:
  • 17.  Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las áreas de la organización para que se planifique el presupuesto de insumos.
  • 18.  Implica determinar el número de unidades que se debe adquirir para hacer frente al consumo, de manera que haya una producción normal y para tener una cantidad razonable como inventario, de manera que no implique mayores costos por almacenaje ni riesgos por pérdida o deterioro. Todo esto determinado en términos monetarios Generalmente se habla de compra de aquellas materias primas que van a quedar incorporadas propiamente en el producto y cuyo costo es identificable con el mismo. Puede que se incluyan en el concepto de compras aparte de los materiales que van a ser empleados directamente en los productos, los materiales indirectos.
  • 19. Un presupuesto de compras específica tanto las unidades a comprar como el valor presupuestado de cada materia prima y las fechas de entrega requerida. Su importancia es fundamental porque sirve: Para determinar los Stock de materias primas que se deben tener en un período. Para determinar las necesidades de efectivo. Para tener una visión más clara sobre las fluctuaciones de precio de las materias primas en el mercado y para prever las fechas de adquisición en las épocas de menor costo.
  • 20. El jefe de compras al elaborar el presupuesto de compras debe: Formular políticas con respecto a niveles de inventario. Determinar las cantidades de materias primas a comprar. Estimar el costo por unidad de cada materia prima. "Teniendo en cuenta las variaciones significativas de las necesidades reales de producción respecto de las necesidades presupuestadas, el jefe de compras debe estar en libertad de cumplir su responsabilidad primordial de compras de materias primas de acuerdo a lo planeado"
  • 21. Materia A Periodo Mes 1 Mes 2El material directo sonaquellos materiales y partes Unidades a utilizar 1000 1200que forman parte + Inventario final deseado 150 200integrante del productoterminado y que pueden = Necesidades de materia prima 1150 1400identificarse de manera - Inventario Inicial 200 150directa en los artículosterminados. = Presupuesto de mp en unidades 950 1250El costo del material directo * Valor por unidad $6000 $6500comúnmente es un costo = Valor presupuesto de materia prima $5700000 $8125000variable. (Volumen de laproducción).
  • 22. El material indirecto Materia A(suministros de fábrica)es aquél que se usa en el Periodo Mes 1 Mes 2proceso de manufactura Unidades a utilizar 330 280pero cuyos costos no + Inventario final deseado 50 50son directamente rahasta cada producto. = Necesidades de insumos 380 330 - Inventario Inicial 100 50Como las grasas, los aceiteslubricantes y otros suministros = Presupuesto en unidades de insumos 280 280para mantenimiento de lasmáquinas y el equipo. * Valor por unidad $1000 $1000 = Valor presupuesto de insumos $280000 $280000
  • 23. Es recomendable que la empresa tome en cuenta los inventarios , sin embargo aun así las empresas realizan su presupuesto solo tomando en cuenta la cantidad necesaria, el plazo en que se requiere, y el costo por adquirirlo. Materia A enero febrero marzo abril Unidades 100 110 121 133 Precio de compra $14 $14 $14 $14 TOTAL $1400 $1540 $1694 $1863.40Sin embrago deben tenerse en cuenta que los presupuestos se adecuan a lasnecesidades de cada empresa y solo sirven como guía para cumplir con la demanda.
  • 24.  PROGRAMA DE PRODUCCIÓN.La estimación del número de unidades a producir sedenomina programa de producción, y será el punto departida de los distintos presupuestos que, a suvez, componen el presupuesto de producción.Previamente a la elaboración del programa deproducción, deberá haberse aprobado el programa ypresupuesto de ventas.Es importante que exista la máxima coordinación entreambos con el fin de evitar posibles desajustes, como:La capacidad productiva de la empresa no permitecumplir las previsiones de comercialización de losproductos plasmadas en el presupuesto de ventas.La producción prevista en el programa de producciónes muy elevada, y de acuerdo con el presupuesto deventas, no puede ser comercializada por la empresa.
  • 25.  El presupuesto de producción.En el presupuesto de producción se valoran en unidadesmonetarias las unidades de producto que se fabricarán según elprograma de producción. Para ello se determina el costo de loselementos necesarios para la realización de los productosterminados.Se hallan los siguientes costos:  Coste de las materias primas y otros aprovisionamientos.  Coste de la mano de obra directa.  Gastos indirectos de fabricación.Determinados estos gastos, se utilizara el sistema de costes quemejor se adapte a la empresa para determinar el coste unitarioestándar de los elementos que componen el producto terminado.El procedimiento seguido consiste en realizar unos presupuestosque nos facilitarán los distintos costes unitarios.  Presupuesto de materias primas.  Presupuesto de otros aprovisionamientos.  Presupuesto de mano de obra directa.  Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
  • 26.  Por “otros aprovisionamientos” entendemos otros materiales, además de las materias primas, que se incorporan al proceso de producción sin someterlos a transformación. Ejemplos de este tipo de materiales son: envases, embalajes, materiales auxiliares... El proceso de elaboración del presupuesto de otros aprovisionamientos es el mismo que para el presupuesto d materias primas.
  • 27. La mano de obra se divide en dos tipos: mano de obra directa y mano deobra indirecta. La primera depende directamente del volumen de actividadproductiva de la empresa, por lo que será objeto un presupuesto paradeterminar el coste que representa. La mano de obra indirecta esindependiente del nivel de actividad de la empresa.Con la elaboración del presupuesto de mano de obra directa se persiguenlos siguientes objetivos:  Determinar la mano de obra productiva necesaria para desarrollar la producción prevista en el programa de producción. Y si cuenta con ella para verificar si el potencial de mano de obra disponible en la empresa es suficiente para cubrir dichas necesidades, o bien será necesario contratar nuevo personal.  En caso de precisarse mano de obra, este programa permite comprobar si las necesidades serán continuadas, con lo que podrá contratarse nuevo personal, o bien si las necesidades serán puntuales, acudiéndose por tanto a soluciones menos definitivas tales como cubrir las vacantes con horas extraordinarias o contratar personal interino.
  • 28.  Se parte del programa de producción que nos indica la cantidad de producto terminado que se va a producir en el ejercicio. Se determina la cantidad de horas de mano de obra directa necesarias para la fabricación de una unidad de producto terminado, distinguiéndose dichas necesidades según el tipo de trabajo y el momento en que se requerirá. Se aplica lo anterior al programa de producción para determinar el total de horas de mano de obra directa necesarias para llevar a cabo dicha producción. Obtención de las necesidades de contratación de horas suplementarias que desarrolla el personal actualmente existente, y cómo se van a cubrir dichas necesidades. Obtención del presupuesto de mano de obra directa mediante la valoración de las necesidades horarias de mano de obra. Dicha valoración dependerá del tipo de personal de que se trate: interino en horas normales, interino en horas extraordinarias, contratación de nuevo personal o utilización de personal interino por horas.
  • 29. La relación entre la mano de obra prevista y la empleada puedepresentar desviaciones debidas a:  Las cantidades de tiempo utilizadas Las variaciones de las tasas unitarias: las causas pueden ser muy variables:  Aumento de salarios decidido o aceptado por la dirección;  Horas extraordinarias no previstas;  Empleo de obreros de diferente calificación que la prevista. Estas desviaciones en los tiempos y en las tasas pueden deberse a causas internas o a causas externas. Las cantidades de artículos fabricados
  • 30. Los gastos indirectos de fabricación, a pesar de ser gastosrelacionados con la fabricación, no son directamente imputables alos productos fabricados. Se pueden citar como ejemplo lossiguientes:  Mano de obra indirecta de fabricación (caso del personal de almacén o de mantenimiento.)  Personal encargado de secciones de fabricación, como es el caso del jefe de taller.  - Consumo de recursos energéticos, como la electricidad o el vapor.  - Transportes de materiales utilizados en el proceso de fabricación.  Amortización y mantenimiento de materiales utilizados en la fabricación, como es el caso de máquinas y herramientas.  Materiales auxiliares de fabricación.
  • 31. La producción es uno de los aspectos masimportantes en el funcionamiento de cualquierempresa manufacturera debido a que del plan deproducción se derivan una serie de presupuestosrelacionados con la adquisición y uso de materiaprima, mano de obra y otros costos relacionadoscon la producción.
  • 32. El presupuesto de producción especifica la cantidadplanificada de los artículos a fabricar durante el periododel presupuesto. Para desarrollar el presupuesto de producción, se debetomar en cuenta tres pasos importantes: el primer paso es establecer políticas para los niveles de los inventarios. El segundo paso es planificar es planificar la cantidad total de cada producto que ha de fabricar durante el periodo que cubre el presupuesto. El tercer paso es programar esta producción por su periodo.Este se realiza después de haber elaborado el presupuestode ingresos o el de compras, según la empresa para la cualse elabore, puede ser una empresa industrial o comercial.
  • 33. Un plan completo de producción debe mostrar los datos del presupuesto, clasificados por:a) productos por fabricarb) su periodosc) actividades de cada área o centros de responsabilidad, en el proceso de manufactura.Este debe responder a las siguientes preguntas: ¿Qué deberá Producirse? ¿Cuándo deberá producirse? ¿Qué cantidad deberá producirse? ¿En qué forma deberá producirse?
  • 34.  Las ventas estimadas. Es la estimación de las ventas de un producto durante un periodo determinado, este determina lo que se va a vender , generando así un plan de ventas guiando los planes operativos de la empresa. Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la producción de bienes cuya elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y técnicos vigentes y entregada al almacén de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada
  • 35. El presupuesto de producción tiene como principalesfinalidades:a) Planeamiento de la propia producciónb) Revisión de la capacidad de producción de la fabricac) Programar necesidades de materia Prima.d) Programar necesidades de mano de obra (Los anterioresincisos se relacionan directamente con el presupuesto deVolumen de Producción)e) Determinar el costo de Producciónf) Calcular las necesidades de financiamiento (Los dosúltimos incisos se relacionan directamente con elpresupuesto de costo de producción)
  • 36. El Presupuesto de Producción ofrece, para la empresa, las ventajas siguientes:a) Permite que los inventarios se mantengan en niveles optimasb) Permite tener inventarios bajos que a través de un aumento de la rotación, presenta un estado de mayor liquidez en la empresa.c) La programación de las necesidades de materia prima permite obtener mejores precios entregas normales.d) La producción se concentra en aquellos artículos que tienen más movimientos.
  • 37. Independientemente de la estructura por la que sehalla optado a la hora de proceder a laelaboración y presentación de los distintospresupuestos, todas las áreas de la empresaaparecen recogidas y agrupadas en lo que sedenomina el presupuesto maestro, el cual recoge,de manera coordinada y resumida, lospresupuestos previos que se hubieran elaboradoen las distintas áreas de actividad de la empresa.
  • 38. • Es importante considerar la relevancia del Presupuesto de Ventas o la estimación de las Ventas de acuerdo a la proyección esperada, como la disponibilidad del inventario, pues estos dos factores son vitales para un adecuado enfoque del Presupuesto de Producción.• Se debe precisar de manera eficiente en el proceso de producción, el cual comprende el adecuado uso y empleo de la mano de obra, el uso eficaz de la maquinaria, así como la disponibilidad y correcto uso de los materiales, para que este proceso permita desarrollar un efectivo Presupuesto de Producción.
  • 39. • UNAM, TUTORIAL PARA LA ASIGNATURA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS, FONDO EDITORIAL FCA, 2003.• REBOLLEDO PEREDO ÁNGEL, EL PRESUPUESTO FINANCIERO EN LA EMPRESA INDUSTRIAL, TESIS.• M.A. MA. DE LOURDES ROJAS CATAÑO, PRESUPUESTOS Y PLANEACIÓN ESTRATÉGICA, Obtenido wl 13 de Noviembre desde: http://www.uas.mx/cursoswebct/presupuestos/lec6. htm

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