La Auditoría
Fiscal, Mercantil y Socio-
Laboral
Instrumento estratégico para un eficaz ahorro de costes
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Porque para Competir hay que MEJORAR
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de Chiclana promueve el
Programa
1. Necesidad de chequear en la PYME estas Áreas Críticas.
2. La Responsabilidad Civil y/o Penal del Empresario en las Área...
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 La Auditoría de Cuentas: Regulada en el art. 263 de la Ley de
Sociedades de C...
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• Por comisión de faltas
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• Por Blanqueo de Capitales.
• Derivación de r...
 Concepto novedoso. No es una Auditoría Contable.
 Particularidades del Área Fiscal:
- Normativa Tributaria profusa, dif...
Auditoría Fiscal (II)
 Una definición: Basada en la AAA (American Accounting Association)
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 Simulación “Inspección de Hacienda”. Ejecutada con mayor
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 Concepto novedoso. No se trata de la que pide un
socio/accionista discrepante al Registro Mercantil.
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 Sin perjuicio de otras actuaciones. Enumeración no exhaustiva.
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 Incrementa la Eficiencia Organizativa. Administrativa y
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 Literal: Diligencias debidas. Coloquial: “Auditoría” Gral.
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 Marco Legal: Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.
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GRACIAS
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La Auditoría Sociolaboral
Instrumento estratégico en el
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Auditores
Sociolaborales
¿Qué es una auditoría sociolaboral?
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SANCIÓN GRAVE
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(art. 15.3 LISOS)
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INFRACCIÓN MUY GRAVE
Hasta 187.515 euros por trabajador afectado
(art. 8.13 y 13 bis LISOS)
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Responsabilidad Civil
• Art. 1902 y 1903 Cód. Civil
• Responsabilidad derivada de
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• Recargo de prest...
Sanciones Penales
De los Delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social
• Fraude a la Seg. Social (art. 3...
Sanciones Penales
De los Delitos contra los derechos de los trabajadores
• Imponer condiciones laborales que
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Aprovecha ventajas competitivas
Subvenciones y
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Garantía ante el empresario principal
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Credibilidad
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-Propietarios y accionistas
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Actuaciones de las que se compone
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1ª Evaluación Preliminar.
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El informe final
• De opinión
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• Radiografía general
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• Cuantifica los riesgos
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La Auditoría Fiscal, Mercantil y Socio-Laboral. Instrumento estratégico para un eficaz ahorro de costes. 1ª Ponencia del Programa MEJORA. Asociación de Empresarios de Chiclana.

La Auditoría Fiscal, Mercantil y Socio-Laboral. Instrumento estratégico para un eficaz ahorro de costes. 1ª Ponencia del Programa MEJORA. Asociación de Empresarios de Chiclana en colaboración con LegalGemp Consultores, Abogados y Asesores Empresariales www.legalgemp.com Ponentes: José M. Arroyo Quero (www.josemanuelarroyo.com) y Antonio Aragón Montero (www.antonioaragon.com), en colaboración con AUDLEGIS (www.audlegis.com)
Published on: Mar 4, 2016
Published in: Economy & Finance      
Source: www.slideshare.net


Transcripts - La Auditoría Fiscal, Mercantil y Socio-Laboral. Instrumento estratégico para un eficaz ahorro de costes. 1ª Ponencia del Programa MEJORA. Asociación de Empresarios de Chiclana.

  • 1. La Auditoría Fiscal, Mercantil y Socio- Laboral Instrumento estratégico para un eficaz ahorro de costes I Ponencia del Programa MEJORA Chiclana de la Frontera, 9 de Abril de 2014 Ponentes: José M. Arroyo Quero y Antonio Aragón Montero
  • 2. Porque para Competir hay que MEJORAR La Asociación de Empresarios de Chiclana promueve el Programa
  • 3. 1. Necesidad de chequear en la PYME estas Áreas Críticas. 2. La Responsabilidad Civil y/o Penal del Empresario en las Áreas Fiscal y Mercantil . Casuística. 3. Auditoría Fiscal. Concepto, Actuaciones y Resultados. 4. Auditoría Mercantil. Concepto, Revisiones y Resultados. 5. Beneficios prácticos para la Empresa de la realización de este tipo de Auditorías. 6. La “Due Diligence”. Beneficios en Procedimientos Concursales, Acuerdos Extrajudiciales, Liquidación Ordenada o Ventas de Empresas en Funcionamiento. 7.La Auditoría Socio-Laboral. La Auditoría Fiscal, Mercantil y Socio-Laboral .
  • 4. Hoy NO HABLAREMOS de Auditorías Contables.  La Auditoría de Cuentas: Regulada en el art. 263 de la Ley de Sociedades de Capital. RDL 1/2010 de 2 de Julio. Obligación general, excepto que se cumplan, durante dos ejercicios consecutivos (a fecha de cierre), dos de estas 3 condiciones : 1) Total Activo no > 2.850M €. 2) Importe Neto Cifra Negocios no > 5.700M € 3) Plantilla media ejercicio no > 50 trabajadores.  Objeto: Comprobar si las Cuentas Anuales ofrecen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la sociedad. En su caso, la concordancia del Informe de Gestión.  Otras regulaciones: Disposición Adicional Primera del Real Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas.  PERO HOY NO NOS REFERIMOS A ESTAS AUDITORÍAS.
  • 5. Chequear las Áreas Críticas. Una necesidad estratégica (I) AUDITORÍA FISCAL AUDITORÍA MERCANTIL AUDITORÍA SOCIO- LABORAL MEJORAS ESTRATÉGICAS VENTAJAS COMPETITIVAS
  • 6.  Verificar que la empresa esté preparada para el presente y, muy especialmente, para los retos del futuro. Sólido a Líquido.  Cuestionar la creación de valor actual en nuestro negocio.  Acceder a visiones de negocio desde otros enfoques. (Si siempre haces lo mismo, no esperes resultados diferentes).  Aperturarse a posibles alternativas, asociaciones o sinergias que aporten crecimiento.  Asegurar la actualización del modelo competitivo de nuestro negocio o modificarlo para profundizar en la estrategia de diferenciación de nuestros competidores. (Al final, o eres diferente….o eres barato. Guy Kawasaki)  Comprobar que los pilares de la gestión están planificados, orientados y alineados con la estrategia general elegida.  Identificar procesos que generen problemas, desviaciones o fallos que puedan llegar a producir graves contratiempos.  Repasar áreas de oportunidad en busca de nuevas Chequear las Áreas Críticas. Una necesidad estratégica (y II)
  • 7. Fiscal. • Por comisión de faltas • Por delitos contra la Hacienda Publica. • Por Blanqueo de Capitales. • Derivación de responsabilidades. (Deudas tributarias de la sociedad) Mercantil. • Responsabilidad de Administradores ante socios/accionistas. • Responsabilidad ante terceros. Derivación de responsabilidades por deudas. • Procedimientos concursales declarados culpables. • Ejecución de Contratos generalmente considerados. • Falta de la diligencia debida en el ejercicio de sus funciones. Responsabilidad Civil y/o Penal del Empresario en los ámbitos Fiscal y Mercantil.
  • 8.  Concepto novedoso. No es una Auditoría Contable.  Particularidades del Área Fiscal: - Normativa Tributaria profusa, difusa y dispersa. Falta de homogeneidad y “normalización”. - Sistema Tributario inestable por permanentes reformas y modificaciones. - Multiplicidad de enfoques interpretativos (Jurisprudencia, Doctrina, Inspección, DGT, Profesionales del Sector, empresarios, etc.) que derivan en una fuerte litigiosidad e incertidumbre. - Prescripción no coincidente con ámbito penal. - Falta de homogeneidad y convergencia entre normativa fiscal y contable. Incluso mercantil. Auditoría Fiscal (I)
  • 9. Auditoría Fiscal (II)  Una definición: Basada en la AAA (American Accounting Association) Es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha contabilizado las operaciones económicas resultantes de sus relaciones con la Hacienda Pública –su grado de adecuación con Principios y Normas Contables Generalmente Aceptados– debiendo para ello investigar si se han presentado las declaraciones tributarias oportunas, y si se han realizado de una forma razonable con arreglo a las normas fiscales de aplicación.  NO ES UN PROCESO REGLADO Y NORMALIZADO.
  • 10.  Simulación “Inspección de Hacienda”. Ejecutada con mayor profundidad y exigencia y adaptando temporalmente la normativa y los criterios de interpretación a observar.  Sin menoscabo del resto, se prestará especial atención a : - Cumplimento registral y documental de obligaciones fiscales. - Revisión exhaustiva de las autoliquidaciones presentadas. - Operaciones Vinculadas y Precios de Transferencia. - Criterios adoptados en el cálculo de Existencias. Deterioro. - Políticas de Amortización seguidas. Libertad y/o crea empleo. - Criterios en el Deterioro de Valor de los Activos Inmobiliarios. - Remuneraciones a socios/accionistas trabajadores. Consecuencias Sentencia TS (Sala 3) de 13/11/2008. . - Créditos Fiscales y Bases Imponibles negativas pendientes. - En Empresas Familiares, optimización “factura fiscal” total a pagar mediante una correcta y legal planificación fiscal que combine Sociedades/Renta/Patrimonio y futuro Sucesiones. - Aplicación beneficios fiscales de la Ley Emprendedores. Auditoría Fiscal. Resumen Práctico.
  • 11.  Concepto novedoso. No se trata de la que pide un socio/accionista discrepante al Registro Mercantil.  Particularidades del Área Mercantil : - Distintos Marcos legales subjetivos según tipo de empresa. Individual o Sociedad. Variedad de formas societarias. - Legislación Mercantil profusa, difusa y dispersa. Falta de homogeneidad y “normalización”. Rasgo común. - Se suele descuidar su estricto cumplimiento por falta de instrumentos coercitivos regulares. Los daños y perjuicios de una laxa observancia suelen “sorprender” por su contundencia y problemática. - Atención a nuevas figuras dimanantes de la Ley 14/2013 de Apoyo a los Emprendedores y su internacionalización: El Emprendedor de Responsabilidad Limitada y la Sociedad Limitada de Formación Sucesiva o el Acuerdo Extrajudicial de Pagos. Auditoría Mercantil (I)
  • 12.  A modo de definición: Proceso sistemático de evaluación objetiva del grado de cumplimiento de las obligaciones legales en el ámbito mercantil y societario. (Marco Legal: Código de Comercio y Ley de Sociedades de Capital, básicamente) Unido lo anterior a procedimientos de comprobación y revisión de toda la documentación donde se instrumentan todas las relaciones contractuales existentes en la empresa (a excepción de las laborales). Comerciales, Financieras, Seguros, Suministros, Mantenimientos, Servicios Generales, Outsourcing, A la vista de todo lo anterior, se acompaña una completa y detallada Evaluación de los Riesgos detectados, de los posibles pasivos ocultos y otras contingencias que puedan afectar negativamente a la empresa.  NO ES UN PROCESO REGLADO Y NORMALIZADO. Auditoria Mercantil (II)
  • 13.  Sin perjuicio de otras actuaciones. Enumeración no exhaustiva. - Verificación de la existencia de “situaciones especiales” en el Registro Mercantil. - Comprobación correcta llevanza Libro de Socios y Libro de Actas. - Revisión y actualización, si procede, de los Estatutos Sociales. - Comprobación de la vigencia del Órgano de Administración y de la procedencia actual de los poderes otorgados. - Verificación de los “blindajes legales” oportunos de los miembros del Órgano de Administración. - Concordancia de las Cuentas Anuales con Declaraciones Fiscales. Cumplimiento en la Memoria de requisitos legales puntuales. - Comprobación de los Contratos de ámbito mercantil existentes (Proveedores y Acreedores). Observancia de prevenciones legales. Especial atención a los de “tracto sucesivo” , los de ejecución de obra o servicio y los vinculados a procesos de subcontratación. - Revisión del condicionado de las Pólizas de Crédito, Líneas de Descuento, Afianzamiento de Operaciones Financieras, Avales, etc. - Revisión del Condicionado General y Particular de todos los Contratos de Seguro. Auditoría Mercantil. Resumen Práctico.
  • 14.  Incrementa la Eficiencia Organizativa. Administrativa y Operativamente.  Todas las relaciones internas y externas de la empresa están documentadas y los procedimientos y protocolos de actuación claramente definidos.  Detecta lo que aporta valor añadido a clientes y productos.  Ayuda a la confección del Cuadro Integral de Mando de la Gerencia. Ayuda a definir la Estrategia de la Empresa.  Aporta un plus de claridad y credibilidad ante proveedores, acreedores y, muy especialmente, ante Entidades Financieras.  Fluidez en las relaciones entre socios/accionistas.  En Empresas Familiares inspira criterios que servirán de fundamento para la elaboración de Protocolos Familiares y la posible creación de Consejos de Familia.  Minimiza Riesgos de Sanciones Administrativas. (Y/o Penales)  Modula y cuantifica ( y ayuda a alejar) los Riesgos de Derivación de Responsabilidades a Administradores. Beneficios Prácticos de la Auditoría Fiscal y Mercantil.
  • 15.  Literal: Diligencias debidas. Coloquial: “Auditoría” Gral.  Originariamente incardinada en un proceso de Compra- Venta de Empresa o de Fusiones y Adquisiciones (M&B). No es un proceso reglado y normalizado.  Conjunto de Actuaciones Multidisciplinares en las que (enumeración no exhaustiva), se revisa fondo la situación de todas las áreas importantes de la empresa, los elementos patrimoniales más significativos, los Activos y Pasivos en general, su calidad y sus criterios de valoración, los riesgos ciertos y los latentes, los posibles pasivos ocultos, las cargas sociales a largo plazo, las expectativas de beneficios/pérdidas, las posibles valoraciones según criterios generalmente aceptados, los riesgos de entrar en procedimientos concursales, etc. ¿Qué es una “DUE DILIGENCE”?
  • 16.  Marco Legal: Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal.  En los Concursos obligatorios. Ayuda a definir con mayor claridad los supuestos del art. 2.4 en relación a lo definido en el art. 5. (Deber de solicitar la declaración de concurso). Agilización del procedimiento general.  Es de enorme utilidad, en cuanto a clarificación y enumeración de activos y deudas, en los procesos definidos en el art. 5.bis (Comunicación de negociaciones y efectos).  Se convierte en elemento fundamental, para la mejora de sus funciones, en una correcta gestión del Mediador Concursal en `los Acuerdos Extrajudiciales de Pago, incorporados bajo el Título X de la Ley Concursal por la Ley de Apoyo Emprendedores y su Internacionalización. “Beneficios” en Procedimientos Concursales y Acuerdos Extrajudiciales.
  • 17.  Definición: Alternativa legal al Concurso de Acreedores, fundamentada bien en un Preconcurso, bien en Acuerdos de Refinanciación (homologados judicialmente con posterioridad), bien en AEP o bien en la búsqueda de Inversores Externos que: a) puedan inyectar liquidez o b)estén interesados en la Adquisición Parcial de algunos Activos o en la Adquisición Total de la Empresa, en cualquiera de las formas contempladas en Derecho.  Otorga veracidad en las negociaciones y un mayor margen de solvencia y capacidad de maniobra.  Agiliza las negociaciones previas con Inversores Externos. Fichas de Activos Valoraciones Actualizadas. Reduce incertidumbres y riesgos. “Beneficios” en Liquidación Ordenada de Empresas.
  • 18. “Beneficios” en la Compra Venta de Empresas.  Confirma (o desestima) las hipótesis iniciales o la decisión de Compra.  Determina el proceso de negociación, los requerimientos de garantías adicionales y el propio cierre de la negociación.  Reduce riesgos al investigar a fondo posibles pasivos ocultos o la existencia de contingencias latentes en las áreas críticas de la empresa.  Al no tratarse de un procedimiento “reglado y normalizado”, su extensión, alcance y contenido variará en función de la dimensión y complejidad de la empresa.  Una Due Diligence integral abarcaría aspectos “operativos” del concepto de negocio de la empresa.  Por simplicidad, en PYMES, las conclusiones de Auditorias parciales de las Áreas Contable, Fiscal, Mercantil y Socio- Laboral suelen ser bastante significativas, definitorias y “definitivas”.
  • 19. 19 Ponente www.josemanuelarroyo.com ¡¡MUCHAS GRACIAS POR VUESTRA ASISTENCIA Y ATENCIÓN!!
  • 20. A continuación… La Auditoría Socio- Laboral www.antonioaragon.com www.audlegis.com
  • 21. La Auditoría Sociolaboral Instrumento estratégico en el ahorro de costes empresariales Auditores Sociolaborales
  • 22. ¿Qué es una auditoría sociolaboral? Conjunto de procedimientos llevados a cabo por personal cualificado e independiente para evaluar y determinar las deficiencias que existen dentro de la empresa tanto a nivel jurídico laboral como de Recursos Humanos
  • 23. Clases de auditoría sociolaboral • PRL • RRHH • LEGALIDAD
  • 24. La Auditoría de Prevención de Riesgos Laborales (PRL) Obligación legal para empresas que desarrollan las actividades preventivas con medios propios (Ley 31/1995 y RD 39/1997)
  • 25. La Auditoría de Recursos Humanos Valoración del capital humano mediante el análisis de sus componentes
  • 26. La Auditoría de Recursos Humanos V E N T A J A S • Permite detectar el exceso de costes sociales o la identificación de costes no contemplados inicialmente. • Permite anticipar posibles problemas futuros, con la posibilidad de reacciones para su prevención. Por eso es vital una correcta valoración de puestos de trabajo.
  • 27. Auditoría de Legalidad El objetivo de la auditoría socio-laboral de una empresa, es la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto una opinión técnica sobre la adecuación de la misma a las normas socio-laborales que legal y convencionalmente son exigibles
  • 28. ¿Por qué es necesaria una auditoría sociolaboral de legalidad? •Previene y evita sanciones •Cuantifica riesgos derivados de pasivos ocultos •Aprovecha ventajas competitivas •Garantía ante el empresario principal
  • 29. Prevención de Sanciones 0 250 500 750 1,000 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Dotación de Inspectores de Trabajo y Seguridad Social
  • 30. Prevención de Sanciones
  • 31. Prevención de Sanciones
  • 32. Prevención de Sanciones
  • 33. Prevención de Sanciones
  • 34. 7%0%3% 4% 2% 1% 10% 9% 9% 2%3%1%0% 11% 0% 6% 0%0% 31% Aragón Asturias Baleares Canarias Cantabria Castilla - La Mancha Castilla y León Cataluña Extremadura Galicia Madrid Murcia Navarra País Vasco La Rioja C. Valenciana Ceuta Melilla Andalucía Aragón Castilla y León Cataluña Extremadura Navarra ANDALUCÍA
  • 35. Cuantifica riesgos ocultos
  • 36. Permítanos hacerle un chequeo
  • 37. ¿Se encuentran todos los trabajadores de su empresa de alta en la Seguridad Social?
  • 38. ¿Están al día en su cotización a la Seguridad Social?
  • 39. ¿Comprobó usted que los trabajadores de las contratas están dados de alta? Personal de: • limpieza • mantenimiento ordenadores • técnico fotocopiadora • electricistas • reparto • etc SANCIÓN GRAVE Hasta 6.250 euros por trabajador afectado (art. 22.12 LISOS)
  • 40. SANCIÓN GRAVE Hasta 6.250 euros por trabajador afectado (art. 15.3 LISOS) ¿Cumple su empresa la obligación de dar ocupación a trabajadores disminuidos en número no inferior al 2% de la plantilla?
  • 41. INFRACCIÓN MUY GRAVE Hasta 187.515 euros por trabajador afectado (art. 8.13 y 13 bis LISOS) ¿Existe en su empresa medidas de actuación frente al acoso sexual o al acoso por razón de sexo?
  • 42. Responsabilidad Civil • Art. 1902 y 1903 Cód. Civil • Responsabilidad derivada de incumplimiento de PRL • Recargo de prestaciones por falta de medidas de seguridad
  • 43. Sanciones Penales De los Delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social • Fraude a la Seg. Social (art. 307) Si > 50.000 € : 1 a 5 años • Delito contra la Seg. Social (art. 307 bis) Si > 120.000 €: 2 a 6 años • Disfrute de prestaciones (art. 307 ter) 6 meses a 6 años • Falsedad en subvenciones o ayudas (art. 308) Si > 120.000 €: 1 a 5 años
  • 44. Sanciones Penales De los Delitos contra los derechos de los trabajadores • Imponer condiciones laborales que perjudiquen, supriman o restrinja n derechos (art. 311) 6 meses a 6 años • Falta de comunicación de alta (art. 311) En determinadas circunstancias - de 6 meses a 6 años • Discriminación en el empleo (art. 314) 6 meses a 2 años • Limitar el ejercicio de la libertad sindical o huelga 6 meses a 3 años • Prevención de Riesgos Laborales 6 meses a 3 años
  • 45. Aprovecha ventajas competitivas Subvenciones y bonificaciones
  • 46. Garantía ante el empresario principal Fiabilidad Credibilidad
  • 47. ¿A quién va dirigida la auditoría sociolaboral? -Administradores y directivos -Propietarios y accionistas - Inversores - Administración pública - Procesos judiciales - Trabajadores
  • 48. Alcance de la auditoría a) Auditoría socio-laboral de un periodo temporal determinado. b) Trabajos verificación parcial de materias, estados o documentos específicos. (áreas de riesgo).
  • 49. Áreas de riesgo A) Obligaciones formales de la empresa y sus trabajadores B) Relación jurídica socios, administradores y directivos C) Contratación D) Contratas y subcontratas E) Salarios y retribuciones F) Afiliación y cotización a la Seguridad Social G) Tiempo de trabajo, descansos y permisos H) Clasificación profesional y movilidad funcional I) Movilidad geográfica J) Modificación sustancial de condiciones de trabajo K) Suspensiones y extinciones L) Representación legal de los trabajadores M) Prevención de riesgos laborales y vigilancia de la salud N) Contenciosos pendientes
  • 50. Normas técnicas de la auditoría sociolaboral Principios y requisitos que debe observar necesariamente el auditor socio-laboral
  • 51. Actuaciones de las que se compone una Auditoría Socio-Laboral (fases) 1ª Evaluación Preliminar. 2ª Formalización del Encargo. 3ª Elaboración del Plan Global. 4ª Preparación del Programa. 5ª Ejecución de la auditoría. 6ª Informe Final.
  • 52. El informe final • De opinión • Due Diligence • De cumplimiento • Mixto
  • 53. Informe de auditoría de opinión • Radiografía general • Evidencia los riesgos pero no los cuantifica • Evita costes Due Diligence
  • 54. Informe de auditoría Due Diligence • Cuantifica los riesgos • Herramienta de valoración para transmisión de empresas • Liquidación ordenada de empresas • Aplicación en procesos concursales
  • 55. Otros tipos de informe • Mixto • De cumplimiento • De revisión
  • 56. Consideraciones finales • Valore la posibilidad de auditar su empresa • Considere auditoría de revisión como plan de prevención y ahorro • Elija cuidadosamente su equipo de administración de RR HH • Consulte antes de aplicar novedades
  • 57. www.antonioaragon.com www.audlegis.com
  • 58. 58 ¿HABLAMOS? www.antonioaragon.com

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