PRESUPUESTO Y CONTROL
1.- DEFINIR QUE ES UN PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO MAESTRO
1. DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO
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El presupuesto maestro es un análisis exhaustivo del primer año del plan a largo plazo; resume
las actividades planeadas ...
c. Balance general presupuestado
Además de estas características, las compañías manufactureras que mantienen inventarios ...
2.- QUE NORMAS DEBEN TENERSE PRESENTE CUANDO SE ELABORA UN PRESUPUESTO
Debido a que en la elaboración del presupuesto par...
8. Elaborar un informe del resultado de sus investigaciones para presentarlo al Comité de
Presupuestos y proponer las med...
3. QUE DIFERENCIA EXISTE EN EL PRESUPUESTO ESTATAL Y PRIVADO
DIFERENCIAS ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADO
Los Presupu...
Tradicionalmente, las empresas privadas tienen como fin primordial el logro de
utilidades, incluyendo además otros como e...
Tornillos $ 1,000.00
TOTAL $ 261,800.00
Mano de Obra
Cortadores de madera $ 180,000.00
Ensambladores de mesas $ 190,00...
Con base en las anteriores cifras se pueden representar los elementos del producto, como se detalle en
la siguiente tabla...
Presupuesto y contro ltrabajo 2
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Presupuesto y contro ltrabajo 2

economia
Published on: Mar 4, 2016
Published in: Economy & Finance      
Source: www.slideshare.net


Transcripts - Presupuesto y contro ltrabajo 2

  • 1. PRESUPUESTO Y CONTROL 1.- DEFINIR QUE ES UN PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO MAESTRO 1. DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO Un presupuesto es la expresión en términos monetarios de un programa de actividades diseñado por la empresa para llegar a alcanzar los objetivos. Normalmente el presupuesto abarca todas las áreas de la empresa, cada una delas cuales vendrá representada por un partida presupuestaria. Las principales características de los presupuestos son: • Pronosticabilidad: proporcionada por las estimaciones razonables que se hacen sobre el futuro. • Economicidad: la información que se le proporcione debe tener encuentra el criterio costo-beneficio. Cuanta más información entregue un presupuesto, mayor será el coste. • Susceptibles de revisión • Flexibilidad: los presupuestos deben estructurarse de forma que sea fácil llevar a cabo posteriores adaptaciones. • Fiabilidad: las personas que estén encargadas de su ejecución deben estar convencidos de su utilidad y sus ventajas. • Participación: por parte del personal en su elaboración. Desde un punto de vista temporal podemos distinguir los siguientes planes: • Período de planificación a largo plazo: nos introducimos en planificación estratégica. • Planificación global del período contable: presupuesto maestro. Su alcance temporal es 1 año. • Presupuesto mensual: ofrece detalles por meses al presupuesto maestro. Es el plan más efectivo para el control de costes, ventas y gastos. 2. PRESUPUESTO MAESTRO: CONCEPTO El presupuesto maestro consiste en la agrupación de las líneas de actuación que han sido previamente presupuestadas en las distintas parcelas de actividad de la empresa.
  • 2. El presupuesto maestro es un análisis exhaustivo del primer año del plan a largo plazo; resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una organización (ventas, producción, distribución y finanzas). También califica los objetivos de ventas, las actividades causantes de costos, las compras, la producción, el ingreso neto, la posición de efectivo y cualquier otro objetivo que en la administración especifique. El presupuesto maestro expresa los montos en la forma de estados financieros pronosticados y de programaciones (o cédulas) operativas de apoyo. Estas programaciones proporcionan la información que es demasiado detallada para aparecer en los estados financieros reales. Entonces, el presupuesto maestro es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto coordinado de programaciones operativas detalladas y de estados financieros; incluye pronósticos de ventas, de gastos , de recibos y desembolsos de efectivo y hojas de balance. Los presupuestos maestros (también llamado estados financieros pro forma, otro término para los estados financieros estimados) podría consistir en 12 presupuestos mensuales para el año o tal vez en presupuestos mensuales sólo del primer trimestre y en presupuestos trimestrales para el resto del año. En el proceso de preparación del presupuesto maestro, los administradores toman decisiones muy importantes sobre la mejor manera de desplegar los recursos de la organización. 3. COMPONENTES Los términos que se usan para describir las programaciones del presupuesto maestro varían de una organización a otra. Sin embargo, la mayoría de los presupuestos maestros tienen elementos comunes. El presupuesto maestro habitual para una compañía no manufacturera tiene los siguientes componentes: A. Presupuesto operativo: Estos presupuestos hacen referencia, principalmente, al área de comercialización, producción y a los gastos de gestión los cuales suelen abarcar un ejercicio económico (un año), si bien en algunos casos puede resultar aconsejable referenciarlos a otra subdivisión temporal tal como: trimestre, semestre, etc. Los elementos que integran estos presupuestos operativos son: • Presupuesto de ventas (y otros presupuestos causantes de costos, según sea necesario). • Presupuesto de compras • Presupuesto de producción • Presupuesto del costo de ventas • Presupuesto de gastos operativos • Presupuesto de publicidad • Presupuesto de investigación y desarrollo • Presupuesto de administración. Los datos contenidos en estos presupuestos singulares permitirán formular la cuenta de Resultados previsional. • Estado de resultados presupuestados B. Presupuesto Financiero a. Presupuesto de capital b. Presupuesto de efectivo
  • 3. c. Balance general presupuestado Además de estas características, las compañías manufactureras que mantienen inventarios preparan presupuestos de inventario final y presupuestos adicionales para cada tipo de actividad que implica recursos como la mano de obra, los materiales y los costos indirectos de la fábrica. Las dos partes principales de un presupuesto maestro son el presupuesto operativo y el financiero. El primero se enfoca en el estado de resultados y las cédulas de apoyo. Aunque algunas veces se le llama plan de utilidades, un presupuesto operativo puede mostrar una pérdida presupuestada, o incluso usar para presupuestar gastos en una organización o agencia sin ingresos por ventas. Por el contrario, el presupuesto financiero se enfoca en los efectos que el presupuesto operativo y otros planes (como los presupuestos de capital y los reembolsos de deuda) tendrán en el efectivo. Los pasos fundamentales en el desarrollo del presupuesto maestro empiezan con la estimación de la variable que va a condicionar el desarrollo de la actividad de la empresa en un período determinado, teniendo en cuenta los objetivos a largo plazo ya concreción a corto plazo que de los mismos se ha realizado; este proceso culmina con la presentación de los estados previsionales que van a recoger de manera global las estimaciones previamente realizadas. La presentación y contenido de estos estados es similar a la de los estados financieros formulados por las empresas el final del ejercicio económico, con la única diferencia que en este contexto las cifras son prospectivas. Los datos contenidos en estos presupuestos singulares permitirán formular la cuenta de Resultados previsional.2. - Presupuestos de inversiones que vienen a cuantificar las necesidades en bienes de capital, consecuencia de las decisiones tomadas dentro de la planificación estratégica. A partir de los presupuestos operativos y de inversiones se determinará el conjunto de cobros y pagos que configurarán el presupuesto de tesorería, para formular al final del proceso el balance de situación previsional. 4. FASES DE ELABORACIÓN Las etapas para elaborar un presupuesto maestro son las siguientes: a) Identificación de la variable o factor limitativo de la empresa: esta variable caracteriza por condicionar la supervivencia y el desarrollo de la empresa durante un período determinado. Este factor clave definirá la prioridad ya que constituye la limitación principal para la supervivencia de la empresa. Existen 2 tipos de limitaciones fundamentales: • Técnicas: limitan el volumen de producción. • Comerciales: capacidad de absorción e las ventas por parte del mercado. En la mayoría de los casos son las ventas las que constituyen la limitación principal. De esta forma el presupuesto comercial será el que se fije en primer término y a partir de él se establecen posteriormente el resto de presupuestos. b) Elaboración de los Presupuestos Operativos o Intermedios y el Presupuesto de Inversiones: ambos a partir de la limitación identificada en el punto anterior. c) Elaboración del Presupuesto de Tesorería d) Elaboración de los Estados Financieros Previsionales: cuenta de Resultados y Balance Provisional.
  • 4. 2.- QUE NORMAS DEBEN TENERSE PRESENTE CUANDO SE ELABORA UN PRESUPUESTO Debido a que en la elaboración del presupuesto participa todo el personal de laempresa es conveniente que exista un Comité de Presupuestos integrado por losprincipa les funcionarios, quienes representan a cada uno de los departamentos de la entidad, y que por lo general son el Director General, el Contador y los Gerentes de Ventas y Producción. Algunas veces se pueden incluir también a los Gerentes de Personal y de Compras, dependiendo de la constitución de la empresa. El director del comité realizará, entonces, las labores de coordinación y enlace entre los representantes de los departamentos que integran el Comité. FUNCIONES DEL COMITÉ DE PRESUPUESTO 1. Revisar y aprobar las previsiones de los diferentes departamentos de la empresa2. Examinar y aprobar las estimaciones de gastos departamentales3. Aprobar los Presupuestos Generales4. Someter al Consejo de Administración dichos presupuestos para su autorización5. Ordenar estudios especiales de las desviaciones que al parecer del Comité loameriten6. Aprobar las modificaciones periódicas que deben hacerse a los presupuestos DIRECTOR DEL PRESUPUESTO Y FUNCIONES Las principales funciones del Director del Presupuesto son: 1. Elaborar los instructivos necesarios para indicar a cada uno de los encargados de los presupuestos parciales el procedimiento a que deberán sujetarse para su preparación. Estos instructivos deben ser detallados y claros, con el fin de evitar malos entendidos 2. Diseñar las formas que deberán ser empleadas por todo el personal que intervenga en la elaboración del presupuesto. 3. Supervisar los presupuestos, parciales para lograr su coordinación y así poder preparar el presupuesto principal. 4. Someter al Comité la aprobación de los Presupuestos Generales. 5. Comunicación constante a los funcionarios superiores sobre las actividades de los ejercicios anteriores, así como del que está en desarrollo. 6. Ejecutar las comparaciones del presupuesto general con los resultados que se hayan obtenido. 7. Analizar las desviaciones e investigar las causas que las hayan activado.
  • 5. 8. Elaborar un informe del resultado de sus investigaciones para presentarlo al Comité de Presupuestos y proponer las medidas correctivas que considere pertinentes. 9. Revisar en forma periódica los presupuestos para que, en caso de que sea necesario, se modifiquen. Métodos para la elaboración de presupuestos ➢ Factores Internos y Externos que afectan a la Empresa Existen diversas formas por las cuales los datos pasados pueden ayudar a planificar los resultados futuros de la empresa, su uso eficiente permite planificar haciendo una secuencia de la experiencia pasada (tomando en cuenta los factores externos que afectan a la empresa) para mejorar lo sucedido. El querer aumentar los ingresos o disminuir los costos va a afectar a las operaciones dela entidad de diversas formas. Algunas actividades deberán incrementarse en tanto que otras van a ir en descenso. Por ejemplo, si en la empresa están disminuyendo las ventas, se tendrá que hacer un estudio de mercado y de los productos para ver cuál es el motivo y, si es necesario, mejorar el proceso técnico para disminuir los costos y aumentar la calidad. Se debe determinar si los objetivos del departamento de producción son aceptables por el departamento de ventas para resolver las necesidades del cliente. Al mismotiempo, las operaciones de producción van a dar origen a necesidades deabastecimi ento de materiales, equipo, personal requerido, etc. No existe razón alguna para suponer que las actividades se deben realizar siempre y en todos los casos de la misma forma. En situaciones en que la existencia de materiales es el factor básico para proyectar las actividades de la empresa, y las ventas tienen una importancia menor, ya que entiempos de escasez del material, la empresa puede estar obligada a encontrarsustitutos, a reducir el volumen de sus operaciones, o bien, a dedicarse a otraactividad.➢ Determinación del Punto de Equilibrio Se conoce como punto de equilibrio al vértice en donde el total de costos y gastos son iguales a los ingresos totales. Es muy importante porque representa el momento en que no existe utilidad ni pérdida para la empresa, lo cual permite conocer cuántas unidades se deben vender como mínimo para recuperar los costos y gastos. También nos puede servir porque a través de éste se pueden analizar los diferentes productos que se fabrican, indicándonos cuáles son los que reportan beneficios, para incrementar o suspender su elaboración y no caer en producciones infructuosas. Los elementos que intervienen en la determinación del punto de equilibrio son:- Gastos fijos. Que son aquellos que están en función de la capacidad instalada de la empresa, es decir, no dependen de las ventas ni de la producción, como por ejemplo: renta, depreciaciones, impuestos prediales, etc. Permanecen estáticos en su monto en un lapso de tiempo. - Gastos variables. Aquellos que están en función directa con las ventas y laproducción y aumentarán o disminuirán dependiendo de éstas, como por ejemplo: materiales, comisiones sobre ventas, energía eléctrica, etc. En todo sistema presupuestal y para la determinación del punto de equilibrio es indispensable hacer un estudio de los gastos para saber cuáles son fijos y cuáles son variables y separarlos, lo cual además facilita el pronóstico de gastos de acuerdo a los planes futuros.
  • 6. 3. QUE DIFERENCIA EXISTE EN EL PRESUPUESTO ESTATAL Y PRIVADO DIFERENCIAS ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADO Los Presupuestos Públicos se elaboran con base en la idea de control de gastos, se hace primero una estimación de los gastos que se han de originar debido a necesidades pública y después se planea la forma de cubrirlas, estudiando la aplicación de ingresos que se recaben de los impuestos, obtención de empréstitos y la emisión de papel moneda que ocasionaría inflación. Los Presupuestos en las empresas privadas primero se deben estimar los ingresos para sobre ello predeterminar su distribución o aplicación, lo que ocasiona que la integración de su control presupuestal sea más compleja y difícil de solucionar. La diferencia entre ambos existe en la presentación del control presupuestal gubernamental y privado y la distinta finalidad que ambas entidades persiguen. Es necesario hacer la distinción entre ambos tipos de presupuestos. PRESUPUESTO PUBLICO.- A la fecha aún se elaboran los presupuestos públicos con base en la idea de control de gastos; los gobiernos hacen primero hacen una estimación de los gastos que se hayan de originar debido a las necesidades públicas y después planear la forma en que podrán cubrirlas, estudiando la aplicación de los ingresos, que habrá de provenir de la recabación de impuestos, de la obtención de los empréstitos y como último recurso de la emisión de papel moneda lo que necesariamente ocasionaría la inflación. Las entidades gubernamentales, no persiguen en ningún caso la obtención de utilidades, sus funciones consisten básicamente en satisfacer las necesidades públicas de la mejor manera posible. (Este concepto se ve con mayor claridad en la gráfica del punto de equilibrio de la entidad gubernamental, que representa que los ingresos y los egresos son iguales. No existiendo perdidas ni utilidades. Tema que se tratará más adelante) El resultado de la gestión gubernamental se denomina:  SUPERAVIT: Si los ingresos son mayores a los egresos.  DEFICIT: Si los ingresos son menores a los egresos. PRESUPUESTO PRIVADO.- Las empresas privadas por el contrario, primero deben estimar sus ingresos, para, sobre esta base, predeterminar su distribución o aplicación, lo que ocasiona que la integración de su control presupuestal sea más compleja y difícil de solucionar.
  • 7. Tradicionalmente, las empresas privadas tienen como fin primordial el logro de utilidades, incluyendo además otros como el beneficio social, la satisfacción de las necesidades de la región. El resultado de la gestión del sector privado denomina:  UTILIDAD: Si los ingresos son mayores a los egresos  PERDIDA: Si los ingresos son menores a los egresos De lo expuesto, se deduce que la diferencia existente entre la presentación del control presupuestario gubernamental y el privado, nace de la distinta finalidad que ambas entidades persiguen. 4.- EN SU TRABAJO DONDE LABORA EXISTE PRESUPUESTO El trabajo donde laboro por tratarse de una empresa privada se conoce también como presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa. Se toman en cuenta los siguientes aspectos:  Formulación y puesta en práctica de estrategias.  Sistemas de Planeación.  Sistemas Presupuéstales.  Organización.  Sistemas de Producción y Mercadotecnia.  Sistemas de Información y Control. Con base en lo anterior y de manera muy amplia, un presupuesto puede definirse como la presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia. A propósito, esta definición hace una distinción entre la contabilidad tradicional y los presupuestos, en el sentido de que estos últimos están orientadoshacia el futuro y no hacia el pasado, aún cuando en su función de control, el presupuesto para un período anterior pueda compararse con los resultados reales. 5.- ESTRUCTURAR UN PRESUPUESTO QUE USTED LO PUEDA INTERPRETAR PRESUPUESTO PARA costos en la fabricación de mesas de madera: Materiales Madera de roble $ 150,000.00 Madera de pino $ 110,000.00 Cola $ 800.00
  • 8. Tornillos $ 1,000.00 TOTAL $ 261,800.00 Mano de Obra Cortadores de madera $ 180,000.00 Ensambladores de mesas $ 190,000.00 Lijadoras $ 170,000.00 Supervisor $ 20,000.00 Portero $ 10,000.00 TOTAL $ 570,000.00 Otros Arriendo de la fábrica $ 70,000.00 Servicios generales de la fábrica $ 20,000.00 Arriendo de oficina $ 16,000.00 Salarios de oficina $ 80,000.00 Depreciación del equipo de fábrica $ 21,000.00 Depreciación del equipo de oficina $ 8,000.00 TOTAL 215,000 $ 215,000.00 TOTAL GENERAL $ 1,046,800.00 INTERPRETACION
  • 9. Con base en las anteriores cifras se pueden representar los elementos del producto, como se detalle en la siguiente tabla Materiales Directos Se definen los elementos de un producto: Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación Costos Total de Producción Madera de roble $ 150,000.00 $ 150,000.00 Madera de pino $ 110,000.00 $ 110,000.00 Cola $ 800.00 $ 800.00 Tornillos $ 1,000.00 $ 1,000.00 Cortadores de madera $ 180,000.00 $ 180,000.00 Ensambladores de mesas $ 190,000.00 $ 190,000.00 Lijadoras $ 170,000.00 $ 170,000.00 Supervisor $ 20,000.00 $ 20,000.00 Portero $ 10,000.00 $ 10,000.00 Arriendo de la fábrica $ 70,000.00 $ 70,000.00 Servicios generales de la fábrica $ 20,000.00 $ 20,000.00 Depreciación del equipo de la fábrica $ 21,000.00 $ 21,000.00 TOTAL $ 260,000.00 $ 540,000.00 $ 142,800.00 $ 942,800.00

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