UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA
¡Preparándote para e...
DEDICATORIA
El presente trabajo está dedicado a Dios, por darnos la vida y salud así como la voluntad
necesaria para la ...
INDICE
DEDICATORIA..........................................................................................................
INTRODUCCION
No cabe duda que la política económica es el argumento fundamental del Estado para
justificar la función re...
OBJETIVOS.
Objetivo General:
 Analizar y resaltar la importancia de los aspectos políticos y sociales de la
política t...
CAPITULO I
LA POLÍTICA TRIBUTARIA.
Si nos preguntamos por qué se pagan impuestos, la respuesta simple es que, mientras
...
muchos casos se opta por introducir cambios marginales en vez de grandes cambios
estructurales, incluso cuando éstos últi...
1.1 DEFINICIONES:
 La política tributaria es una rama de la política fiscal, por ende comprende la
utilización de diver...
1.3 IMPACTO DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN LA ECONOMÍA:
La política tributaria afecta las decisiones de los agentes privado...
en el anterior periodo, cosa que se denomina crédito fiscal. Éstas son
las principales operaciones que grava el IGV. Su t...
CAPITULO II
POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERU.
2.1. EVOLUCIÓN Y ANTECEDENTES.
La política tributaria en el Perú ha tenido ...
serie de reformas estructurales, entre las cuales se destaca la reforma del
sistema tributario, que tuvo como objetivo pr...
énfasis en la austeridad fiscal y el aumento de la recaudación, sino más
bien concesiones de tipo populista.
Otro factor...
La modificación en los últimos 15 años de la participación de los diversos
impuestos en el total de los recursos recaudad...
Así, se puede entender que la caída de la presión tributaria observada en
los últimos años (ver gráfico 2) no se debe úni...
serie de reformas estructurales, entre las cuales se destaca la reforma del
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fiscalizador. Los contribuyentes mejor organ...
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tendencia a la baja en la mitad de su mandato, que c...
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el crecimiento y el desarrollo del país. No obstante, cabe mencionar que
la aplicación de estos beneficios disminuye la e...
 Evasión tributaria.
Evasión tributaria es la sustracción fraudulenta e intencional al pago de
un tributo, destinada a ...
sistemática el número de fiscalizaciones que realiza y los sectores
económicos que están siendo fiscalizados. Tampoco se ...
Si excluimos los ingresos fiscales provenientes de los minerales e
hidrocarburos (IMH), la presión tributaria del gobiern...
A. La composición de los ingresos tributarios del gobierno general.
No solo el nivel de los ingresos tributarios es impor...
2.4.5. LA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO.
El atributo de simplicidad es deseable para no imponer costos en exceso
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 Los altos niveles de evasión tributaria del impuesto a la renta y del
impuesto general a las ventas.
 Las altas tasas...
a combatir y reducir la informalidad, evasión e incumplimiento en el pago del
Impuesto; para lo cual se deberán evaluar m...
costos de producción y los precios al consumidor. Se estima que estas
medidas tendrían un costo fiscal de aproximadamente...
MEDIDAS ADMINISTRATIVOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA
INCREMENTAR LA RECAUDACION TRIBUTARIA.
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CONCLUSIONES.
1. La Política Tributaria es parte de la política fiscal, es decir, parte de la política pública.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. Arias.L. (2011). Política Tributaria para el 2011-2016.Lima, Peru.Recuperado de:
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Politica tributaria del peru

Published on: Mar 4, 2016
Published in: Economy & Finance      
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Transcripts - Politica tributaria del peru

  • 1. UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA ¡Preparándote para el éxito! LA POLÍTICA TRIBUTARIA. DOCENTE : Econ. M.Sc. CARLOS MELGAR NEYRA. ASIGNATURA : ECONOMÍA PÚBLICA. CICLO : VIII. INVESTIGADORES :  AMASIFUEN ISUIZA, WILMER.  CARRERO FLORES, OBER LITO.  DELGADO RIVERA, ERICK WINKE.  DIAZ ORTIZ, JAKIE BRUSS.  GARCIA PEZO, MARCO ANTONIO.  VASQUEZ ANGULO, JHOAO. . TARAPOTO-PERÚ DICIEMBRE-2014
  • 2. DEDICATORIA El presente trabajo está dedicado a Dios, por darnos la vida y salud así como la voluntad necesaria para la culminación de este trabajo. Dedicado para nuestros queridos padres, que son el principal motor y que a su vez nos impulsan para ser mejores cada día. Para nuestro profesor del curso de ECONOMIA PUBLICA, quien con dedicación y esmero nos enseña conceptos básicos para nuestra carrera. Para todos ellos nuestro trabajo. Nuestro más sincero agradecimiento a nuestro querido profesor: Econ. M.Sc. Carlos Melgar Neyra, quien en cada clase nos imparte los conocimientos previos y necesarios para formarnos como futuros profesionales y como personas con los consejos y la sinceridad de sus palabras. Agradecemos a nuestros abnegados padres por el apoyo incondicional que nos brindan en nuestra época de estudiantes y por la fe y confianza depositada en cada uno de nosotros para llegar a ser excelentes profesionales. LOS INVESTIGADORES. POLITICA TRIBUTARIA 2
  • 3. INDICE DEDICATORIA............................................................................................................... 2 INTRODUCCION ........................................................................................................... 4 OBJETIVOS. .................................................................................................................. 5 Objetivo General: ..................................................................................................... 5 Objetivos Específicos: ........................................................................................... 5 CAPITULO I.................................................................................................................... 6 LA POLÍTICA TRIBUTARIA........................................................................................ 6 1.1 DEFINICIONES: ................................................................................................... 8 1.2 CARACTERÍSTICAS POLÍTICA TRIBUTARIA: ............................................ 8 1.3 IMPACTO DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN LA ECONOMÍA: .............. 9 1.4. LA POLÍTICA TRIBUTARIA DEBE BASARSE EN TRES IMPUESTOS .. 9 CAPITULO II................................................................................................................. 11 POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERU. .................................................................. 11 2.1. EVOLUCIÓN Y ANTECEDENTES. ........................................................... 11 2.2. ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA. ............................................... 11 2.3. REFORMA TRIBUTARIA............................................................................ 15 2.4. CINCO PROBLEMAS DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA. ...................... 17 2.4.1. BAJA PRESIÓN TRIBUTARIA........................................................... 17 2.4.2. GRAN CANTIDAD DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS. ................... 19 2.4.3. ALTA INFORMALIDAD........................................................................ 20 2.4.4. EL NIVEL DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO GENERAL.................................................................................. 22 2.4.5. LA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO. ........................ 25 2.5. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA ....................................... 26 CONCLUSIONES. ....................................................................................................... 30 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ........................................................................ 31 POLITICA TRIBUTARIA 3
  • 4. INTRODUCCION No cabe duda que la política económica es el argumento fundamental del Estado para justificar la función reguladora y estabilizadora que este cumple en las naciones que poseen economías modernas; fijando las políticas impositivas, monetarias y cambiarias, así como diseñando las reglas del juego; permitiendo que el mercado actúe libremente pero respetando estas reglas. Es la intención de este material representar de la forma más sencilla posible lo que representa la POLÍTICA TRIBUTARIA, la cual comprende la función impositiva y reguladora del Estado en las economías modernas; y especialmente nos referiremos a la POLÍTICA TRIBUTARIA aplicada en Perú. Comenzaremos con un breve análisis de la política económica y sus objetivos e instrumentos, para de esta manera comprender lo que significa la política tributaria como parte de la política económica de una nación. Luego analizaremos con detalle el significado de la Política Tributaria. Analizaremos los antecedentes de la Política Tributaria en Perú. Pasaremos luego a describir los instrumentos utilizados en la recaudación impositiva, especialmente los utilizados en Perú. POLITICA TRIBUTARIA 4
  • 5. OBJETIVOS. Objetivo General:  Analizar y resaltar la importancia de los aspectos políticos y sociales de la política tributaria en el Perú y dar pie a nuevos estudios que profundicen este análisis así como los posibles efectos de las medidas de política sobre la economía, a través de la acción fiscal. Objetivos Específicos:  Definir que es política tributaria.  Definir los tres principales impuestos de la política tributaria.  Determinar las formas de evasión tributaria en el Perú.  Identificar los perjuicios de la evasión tributaria ocurridas en el país.  Identificar cuáles son los principales problemas del sistema tributario en el Perú.  Analizar quién y en qué cantidad se cobran impuestos, así desarrollar mecanismos para garantizar el pago de éstos (evitar la evasión). POLITICA TRIBUTARIA 5
  • 6. CAPITULO I LA POLÍTICA TRIBUTARIA. Si nos preguntamos por qué se pagan impuestos, la respuesta simple es que, mientras no surja una idea mejor, la tributación es el único medio práctico de recaudar ingresos para financiar el gasto público en bienes y servicios que demanda la mayoría de las personas. Sin embargo, el establecimiento de un sistema tributario justo y eficiente no es simple, en particular en los países en desarrollo que procuran integrarse en la economía mundial. En estos países, el sistema tributario ideal sería recaudar los ingresos esenciales sin un excesivo endeudamiento público, y hacerlo sin desalentar la actividad económica y sin desviarse demasiado de los sistemas tributarios de otros países. En los países en desarrollo, la implantación de sistemas tributarios eficientes presenta enormes problemas. En primer lugar, en estos países la mayor parte de los trabajadores están empleados en la agricultura o en pequeñas empresas informales. Como raramente perciben salarios fijos y regulares, sus ingresos fluctúan, y muchos de ellos se pagan en efectivo, sin contabilizarse. Por lo tanto, resulta difícil calcular la base de un impuesto sobre la renta. En tales países, los trabajadores en general no gastan sus ingresos en grandes establecimientos que mantienen registros exactos de las ventas y los inventarios. Como resultado, los medios modernos de recaudación de ingresos desempeñan un papel menos importante en estas economías, excluyendo virtualmente la posibilidad de que el gobierno logre elevados niveles de ingresos tributarios. En segundo lugar, es difícil crear una administración tributaria eficiente sin contar con un personal bien educado y bien capacitado, cuando falta dinero para pagar salarios adecuados a los funcionarios encargados de la recaudación tributaria y para informatizar las operaciones (o incluso para proveer servicios eficientes de teléfonos y correo), y cuando la capacidad de los contribuyentes para llevar sus cuentas es limitada. En consecuencia, con frecuencia los gobiernos siguen el camino de la menor resistencia, implantando sistemas tributarios que les permiten explotar las opciones disponibles en vez de establecer sistemas tributarios racionales, modernos y eficientes. En tercer lugar, como resultado de la estructura informal de la economía de muchos países en desarrollo y por las limitaciones financieras que las aquejan, las oficinas de estadística y de impuestos encuentran dificultades para generar estadísticas confiables. Esta falta de datos impide que los responsables de la formulación de políticas evalúen el impacto potencial de los cambios en el sistema tributario. En consecuencia, en POLITICA TRIBUTARIA 6
  • 7. muchos casos se opta por introducir cambios marginales en vez de grandes cambios estructurales, incluso cuando éstos últimos resultan obviamente preferibles. Ello perpetúa la ineficiencia de las estructuras tributarias. En cuarto lugar, los ingresos tienden a estar distribuidos en forma más desigual dentro de los países en desarrollo. Si bien en esta situación la recaudación de elevados ingresos tributarios requiere idealmente que los ricos soporten una mayor carga tributaria que los pobres, con frecuencia el poder económico y político de los contribuyentes ricos les permite impedir la adopción de reformas fiscales que incrementarían su carga tributaria. Ello explica en parte por qué muchos países en desarrollo no han explotado plenamente los impuestos sobre la renta de las personas físicas y los impuestos sobre la propiedad, y por qué sus sistemas tributarios raramente logran una progresividad satisfactoria (en otras palabras, que los ricos paguen proporcionalmente más impuestos). En conclusión, en los países en desarrollo, la política tributaria se basa con frecuencia en el arte de lo posible y no tanto en el logro de los fines óptimos. En consecuencia, no resulta sorprendente que la teoría económica y especialmente la literatura sobre tributación óptima hayan tenido un impacto relativamente reducido en el diseño de los sistemas tributarios de estos países. Al analizar los aspectos de política tributaria que enfrentan actualmente muchos países en desarrollo, los autores de este folleto utilizan la amplia experiencia práctica directa que resulta de la provisión de asesoramiento a estos países por parte del FMI en materia de política tributaria. Consideran estos aspectos desde una perspectiva macroeconómica (el nivel y la composición de los ingresos tributarios) y microeconómica (los aspectos de diseño de impuestos específicos). POLITICA TRIBUTARIA 7
  • 8. 1.1 DEFINICIONES:  La política tributaria es una rama de la política fiscal, por ende comprende la utilización de diversos instrumentos fiscales, entre ellos los impuestos, para conseguir los objetivos económicos y sociales que una comunidad políticamente organizada desea promover.  Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.  Decisiones de política económica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas, contribuciones, etc. para captar recursos públicos, Abarcan acciones de gravamen, desgravamen, exoneración, selectividad, etc. (Murillo Alfaro, Pág. 13).  La Política Tributaria es parte de la política fiscal, es decir, parte de la política pública. Una política pública se presenta bajo la forma de un programa de acción gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio geográfico, en el que se articulan el Estado y la sociedad civil. El Estado participa de manera activa en la denominada Política Tributaria, a diferencia de lo que sucede con otras como, por ejemplo, la política monetaria. (Bravo Salas, 2010) En consecuencia a lo anteriormente leído podríamos definir a la Política Tributaria como la forma en que los ciudadanos nos organizamos para lograr el BIEN COMÚN. 1.2 CARACTERÍSTICAS POLÍTICA TRIBUTARIA: Existen lineamientos generales que favorecen su buen funcionamiento entre los que destacan:  Inferir lo menos posible en la eficiente asignación de los recursos.  Tener una administración sencilla y relativamente barata.  Ser flexible para responder fácilmente a los cambios en las circunstancias económicas políticas y sociales.  Cumplir con los principios de equidad y proporcionalidad.  Mostrar transparencia de forma tal que haya una clara vinculación con el gasto, con el fin de que cada individuo sepa hacia donde se dirigen sus contribuciones, que tipo de servicio está financiando etc. POLITICA TRIBUTARIA 8
  • 9. 1.3 IMPACTO DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN LA ECONOMÍA: La política tributaria afecta las decisiones de los agentes privados:  Afecta las decisiones de los agentes.  Condiciona los resultados en los diferentes mercados.  Tiene efectos (diferentes) sobre el crecimiento (corto, mediano y largo plazo).  Afecta la disponibilidad de recursos fiscales. 1.4. LA POLÍTICA TRIBUTARIA DEBE BASARSE EN TRES IMPUESTOS a. Renta: El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.  Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.  Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.  Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.  Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.  Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. Debe constituirse en el impuesto más relevante, revisar las tasas, los descuentos y su progresividad con base en el estudio específico. b. IGV: Es el Impuesto General a las Ventas, éste grava las siguientes actividades siempre y cuando se realicen en Perú: la venta de bienes inmuebles, los contratos de construcción y la primera venta vinculada con los constructores de los inmuebles de estos contratos, la prestación o utilización de servicios y la importación de bienes. Solamente grava el valor agregado en cada periodo del proceso de producción y circulación de servicios y bienes, de esta forma se permite la deducción del impuesto que se ha pagado POLITICA TRIBUTARIA 9
  • 10. en el anterior periodo, cosa que se denomina crédito fiscal. Éstas son las principales operaciones que grava el IGV. Su tasa es del 18%. Reducir progresivamente la tasa, analizando su impacto en la recaudación. c. ISC: El Impuesto Selectivo al Consumo más conocido por ISC, es un tributo de Perú que trata de gravar el uso o consumo específico, es decir, es un impuesto sobre la primera venta de determinados bienes o servicios cuya producción se haya realizado en Perú, así como la importación de los mismos de productos que no son considerados de primera necesidad. Las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varían entre el 0% y el 118%. Principales productos que grava el ISC son: El alcohol, Tabaco, Servicios de Telecomunicaciones, Apuestas (eventos hípicos), Seguros, Pagos realizados mediante cheques bancarios, Juegos de azar (loterías, bingos, sorteos, rifas), Perfumes, Joyas, Relojes, Armas, Productos contaminantes, Combustible. Su tasa y aplicación debe responder estrictamente al propósito de corregir externalidades negativas en la actividad económica. POLITICA TRIBUTARIA 10
  • 11. CAPITULO II POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERU. 2.1. EVOLUCIÓN Y ANTECEDENTES. La política tributaria en el Perú ha tenido en las últimas décadas como objetivo primordial el estimular la demanda interna, otorgando menor prioridad a sus implicancias en la solvencia financiera del Estado. Con este propósito se han aplicado exoneraciones tributarias y regímenes especiales sectoriales, los cuales antes de revitalizar las empresas vinculadas, produjeron la inestabilidad de las finanzas públicas. A principios de los noventa, el Perú vivía una grave crisis política y económica, lo que llevó a realizar un profundo plan de reformas estructurales, una de las cuales fue la reforma tributaria. Así, entre 1992 y 1993 se eliminaron los regímenes especiales de Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto a la Renta (IR) y las exoneraciones que dificultaban la labor de fiscalización de la recientemente creada Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). 2.2. ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA. Hasta 1988 la administración tributaria era un órgano del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF); sin embargo, esta situación cambió con la creación de la SUNAT como organismo público descentralizado. A inicios de los ochenta, pese a cierta estabilidad de la presión tributaria, la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (en especial a los combustibles) empezó a cobrar una importancia creciente, mientras que la recaudación de los impuestos a la renta y al valor agregado registraba caídas. Con respecto al impuesto a la renta, un excesivo número de tramos y múltiples deducciones dificultaron su administración. Esta situación puso en evidencia la necesidad de una reforma del sistema tributario. A inicios del gobierno de Fujimori se implementó un programa de estabilización que se consolidó en el mantenimiento de una estricta disciplina fiscal y monetaria. La política fiscal se orientó a reducir significativamente el déficit público, mediante el incremento de los ingresos tributarios y el establecimiento de una regla implícita en el nivel de gasto, para lo cual se llevaron a cabo una POLITICA TRIBUTARIA 11
  • 12. serie de reformas estructurales, entre las cuales se destaca la reforma del sistema tributario, que tuvo como objetivo principal la simplicidad y la equidad del sistema impositivo, otro de los objetivos estaba orientado a lograr autonomía. La reforma del sistema tributario puede ser analizada en tres fases:  La primera, denominada “fase inicial”, que tuvo como propósito racionalizar y simplificar los tributos, con la finalidad de facilitar la labor de la administración tributaria, así como modificar o eliminar aquellos que generaban distorsiones económicas. Cabe señalar, que se suspendieron 41 beneficios y exoneraciones del IGV e ISC, y se derogaron 64 tributos.  La segunda es la “fase de la consolidación”, que se inicia en 1992 y tuvo como objetivo lograr un sistema tributario más simple, eficiente y permanente, pues a pesar de que las categorías tributarias disminuyeron significativamente, aun persistían regímenes que causaban complejidades tanto a los contribuyentes, como al ente recaudador (regímenes simplificados y especiales), siendo responsables de los aún altos niveles de evasión y elusión. En fase se eliminó los regímenes simplificados, que fueron reemplazados por el Régimen Único Simplificado (RUS) y el Régimen Especial de Impuesto a la Renta. Como resultado se obtuvo la ampliación de la base tributaria y un cambio sustancial en la estructura impositiva en la medida que la recaudación se hizo menos dependiente de impuestos al comercio exterior (aranceles) y a los combustibles. De esta manera esta etapa se vio favorecida por el aumento de la recaudación; sin embargo, es importante señalar que los ingresos tributarios se sustentaban en un impuesto indirecto como el IGV que se convirtió en el impuesto individual más importante (44% de la recaudación total).  La tercera fase, “paralización de la reforma”, denominada así pues surgieron diversos problemas que detuvieron la marcha de la reforma. Conforme la entrevista realizada a Estela por Thorp y sus propias investigaciones, la SUNAT tuvo que luchar internamente por mantener el curso de la reforma en medio de frecuentes cambios de conducción y una burocratización excesiva. Además, las prioridades en materia fiscal cambiaron, éstas no eran más el POLITICA TRIBUTARIA 12
  • 13. énfasis en la austeridad fiscal y el aumento de la recaudación, sino más bien concesiones de tipo populista. Otro factor, también anotado por Durand y Thorp, fue el ‘rechazo al esfuerzo fiscalizador’. Los contribuyentes mejor organizados buscaron aliviar su carga impositiva intentando recuperar influencias sobre el nuevo congreso elegido en 1993, obteniéndose medidas a favor de ciertos sectores (reducción del impuesto sobre los activos, exoneraciones impositivas, entre otras). A fin de obtener mayor claridad sobre la evolución de la tributación peruana se muestra a continuación el gráfico que presenta la participación de los diversos impuestos del total de ingresos tributarios, tomando como años de referencia a 1987, 1990, 1995 y 2000. POLITICA TRIBUTARIA 13
  • 14. La modificación en los últimos 15 años de la participación de los diversos impuestos en el total de los recursos recaudados muestra la débil estructura impositiva a fines de la década del ochenta. A través del gráfico 1a se puede observar que en 1987, los recursos fiscales se sostenían en un impuesto al consumo, específicamente el aplicado a los combustibles. En el gráfico 1b, se aprecia el impacto de la reforma tributaria, la nueva estructura tiene como base tanto el ISC y los otros impuestos, los cuales fueron creados con un carácter temporal para afrontar la etapa de estabilización económica. Los nuevos impuestos fueron el impuesto a los activos, una contribución extraordinaria de 1% sobre los bienes y sobre el patrimonio, los cuales permitieron cortar radicalmente los créditos del Banco Central al Ejecutivo como intento de cubrir el desequilibrio de sus cuentas. La fase de consolidación de la reforma se puede apreciar en la composición de los tributos en 1995 .La disminución de los impuestos al consumo, fue compensada por la exitosa campaña de fiscalización y simplificación del impuesto a las ventas que permitió un incremento sustancial de dicho impuesto logrando explicar el 45% del total recaudado. La inversión realizada en la automatización de la información, el “cruce” de las boletas, notas y facturas, la aplicación de sanciones sin permitir el soborno y la renovación y evaluación constante del personal fueron clave para el éxito alcanzado. Cabe precisar que la tasa de dicho impuesto se incrementó de 14 a 16% lo cual ayudó al comportamiento mencionado. Sin embargo, la reforma perdió el rumbo. La flexibilidad en el otorgamiento de exoneraciones, la falta de un nuevo impulso para llevar a cabo la segunda fase de la reforma que lograra eliminar la evasión en la recaudación del Impuesto a la Renta y la decidida de culminar con la ampliación de la base tributaria fue el rasgo de esta última etapa. En el gráfico se observa una composición de la estructura tributaria del 2000 similar a la de 1995 permitiendo inferir la total desactivación de los objetivos finales de toda reforma tributaria: simplicidad, equidad y universalidad. La estructura actual mantiene como base a un impuesto indirecto como lo es el IGV, y el estancamiento del Impuesto a la Renta. POLITICA TRIBUTARIA 14
  • 15. Así, se puede entender que la caída de la presión tributaria observada en los últimos años (ver gráfico 2) no se debe únicamente a que los ingresos tributarios se caractericen por tener una elasticidad mayor a uno respecto al nivel de actividad económica. PRESION TRIBUTARIA. (Ingresos tributarios como porcentajes del PBI). Una vez que la reforma se abandonó, se excluyó a la SUNAT de la formulación del régimen tributario y desde ese entonces se registran medidas que contravienen los principios básicos de la reforma implementada. Es importante mencionar, que la reforma sólo había logrado progresos en el impuesto al valor agregado y en el régimen de facturación, quedando pendiente la reforma necesaria en cuanto al régimen del Impuesto a la Renta, siendo uno de los principales elementos de la potencial progresividad del sistema. 2.3. REFORMA TRIBUTARIA. A inicios del gobierno de Fujimori se implementó un programa de estabilización que se consolidó en el mantenimiento de una estricta disciplina fiscal y monetaria. La política fiscal se orientó a reducir significativamente el déficit público, mediante el incremento de los ingresos tributarios y el establecimiento de una regla implícita en el nivel de gasto, para lo cual se llevaron a cabo una POLITICA TRIBUTARIA 15
  • 16. serie de reformas estructurales, entre las cuales se destaca la reforma del sistema tributario, que tuvo como objetivo principal la simplicidad y la equidad del sistema impositivo, otro de los objetivos estaba orientado a lograr autonomía. La reforma del sistema tributario puede ser analizada en tres fases: la primera, denominada “fase inicial”, que tuvo como propósito racionalizar y simplificar los tributos, con la finalidad de facilitar la labor de la administración tributaria, así como modificar o eliminar aquellos que generaban distorsiones económicas. Cabe señalar, que se suspendieron 41 beneficios y exoneraciones del IGV e ISC, y se derogaron 64 tributos. La siguiente es la “fase de la consolidación”, que se inicia en 1992 y tuvo como objetivo lograr un sistema tributario más simple, eficiente y permanente, pues a pesar de que las categorías tributarias disminuyeron significativamente, aun persistían regímenes que causaban complejidades tanto a los contribuyentes, como al ente recaudador (regímenes simplificados y especiales), siendo responsables de los aún altos niveles de evasión y elusión. En esta fase se eliminó los regímenes simplificados, que fueron reemplazados por el Régimen Único Simplificado (RUS) y el Régimen Especial de Impuesto a la Renta. Como resultado se obtuvo la ampliación de la base tributaria y un cambio sustancial en la estructura impositiva en la medida que la recaudación se hizo menos dependiente de impuestos al comercio exterior (aranceles) y a los combustibles. De esta manera esta etapa se vio favorecida por el aumento de la recaudación; sin embargo, es importante señalar que los ingresos tributarios se sustentaban en un impuesto indirecto como el IGV que se convirtió en el impuesto individual más importante (44% de la recaudación total). Finalmente, se presenta una tercera fase, “paralización de la reforma”, denominada así pues surgieron diversos problemas que detuvieron la marcha de la reforma. Conforme la entrevista realizada a Estela por Thorp y sus propias investigaciones, la SUNAT tuvo que luchar internamente por mantener el curso de la reforma en medio de frecuentes cambios de conducción y una burocratización excesiva. Además, las prioridades en materia fiscal cambiaron, éstas no eran más el énfasis en la austeridad fiscal y el aumento de la recaudación, sino más bien concesiones de tipo populista. POLITICA TRIBUTARIA 16
  • 17. Otro factor, también anotado por Durand y Thorp, fue el ‘rechazo al esfuerzo fiscalizador. Los contribuyentes mejor organizados buscaron aliviar su carga impositiva intentando recuperar influencias sobre el nuevo congreso elegido en 1993, obteniéndose medidas a favor de ciertos sectores (reducción del impuesto sobre los activos, exoneraciones impositivas, entre otras). Desde el punto de vista macroeconómico, la Política Tributaria debe cumplir un rol de estabilización: procurar ser expansiva en periodos de contracción del ciclo y contractiva en periodos de expansión del ciclo. 2.4. CINCO PROBLEMAS DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA. 2.4.1. BAJA PRESIÓN TRIBUTARIA. A través de la recaudación se financian las actividades del Estado. Cuánto más riqueza se genera en el país, más recauda el Estado. La presión tributaria mide el porcentaje de riqueza que se destina para solventar los gastos del Estado. La presión tributaria, (Tax Burden) es un indicador cuantitativo definido como la relación entre los ingresos tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un país.  Evolución de la Presión Tributaria en el Perú (1980 – 2010). En el año 1980 (al terminar la dictadura militar de Morales Bermúdez e iniciarse el periodo democrático con Belaúnde Terry), la presión tributaria alcanzó el 18.2% del producto bruto interno (PBI); al año siguiente dicha tasa cayó por debajo del 16%, nivel que no ha podido ser superado en los últimos 30 años. Durante el primer gobierno de Alan García (1985 -1990) la caída en la tasa de la presión tributaria fue constante, hasta llegar al mínimo histórico de 8.1%. Durante el gobierno de Alberto Fujimori (1990 – 2000), la tributación se fue recuperando paulatinamente hasta llegar al 14.2% en el año 1997, pero dejó el gobierno con una presión tributaria cercana al 12% del PBI. POLITICA TRIBUTARIA 17
  • 18. El gobierno de Alejandro Toledo (2001 – 2006) sólo puedo revertir la tendencia a la baja en la mitad de su mandato, que concluyó con una presión tributaria cercana al 14% del producto bruto interno. Finalmente, el segundo gobierno de García Pérez (2006 – 2011), mejoró la presión tributaria, que en promedio se situó en los 15 puntos porcentuales con respecto al producto bruto interno. Gráfico 01: Evolución de la presión tributaria 1980-2010 Fuente: BCRP POLITICA TRIBUTARIA 18
  • 19. Existen dos motivos principales para la evolución favorable de la presión tributaria en el Perú. Uno exógeno, que es la coyuntura favorable en cuanto a los precios de los minerales que ha originado que el sector minero contribuya con más impuestos. Desde una perspectiva de política pública, cabe destacar que este hecho es exógeno y por lo tanto, en gran medida fuera de nuestro “control”. El otro motivo sí es inherente a la gestión administrativa de SUNAT. Las medidas para la ampliación de la base tributaria llevadas a cabo durante el 2004, han incidido principalmente en la prevención de la evasión del pago del IGV, impuesto indirecto que no diferencia entre contribuyentes, dejando de lado la reforma estructural que debe hacerse en cuanto a la priorización de los impuestos directos, aquellos que afectan de manera proporcional a la capacidad contributiva del contribuyente. De acuerdo con información de SUNAT, las medidas administrativas aplicadas al IGV han servido a la vez para el control del impuesto a la renta pues revelan también ingresos y/o gastos omitidos. Asimismo, SUNAT viene actuando sobre el impuesto a la renta a través de acciones de fiscalización y cobranza permanentes a empresas y personas usando entre otras fuentes de información la proporcionada por el ITF que ha permitido acceder a movimientos financieros de las personas naturales además de las fiscalizaciones al segmento de profesionales a través de la detección de incremento patrimonial no justificado. 2.4.2. GRAN CANTIDAD DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS. Los beneficios tributarios están constituidos por aquellas exoneraciones, deducciones y tratamientos tributarios especiales que implican una reducción en las obligaciones tributarias para ciertos contribuyentes. Estas herramientas significan una reducción en los recaudos del Estado. Sin embargo, su aplicación está vinculada a ciertos objetivos como el desarrollo de algunas regiones, la promoción de algunos sectores económicos, la generación de empleo y el fomento de la inversión extranjera y nacional. En teoría, los beneficios tributarios constituyen incentivos, otorgados por el Estado con la finalidad de ayudar a conseguir objetivos económicos y sociales que incrementen POLITICA TRIBUTARIA 19
  • 20. el crecimiento y el desarrollo del país. No obstante, cabe mencionar que la aplicación de estos beneficios disminuye la eficiencia recaudatoria, aumenta los costos de recaudación y, de no ser aplicadas correctamente, pueden reducir la equidad y transparencia del sistema tributario. 2.4.3. ALTA INFORMALIDAD. El sector informal está constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y actividades que operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la actividad económica. Por lo tanto, pertenecer al sector informal supone estar al margen de las cargas tributarias y normas legales, pero también implica no contar con la protección y los servicios que el estado puede ofrecer. El Perú es la sexta economía más informal en el mundo y la tercera en América Latina. POLITICA TRIBUTARIA 20
  • 21.  Evasión tributaria. Evasión tributaria es la sustracción fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los casos de doble facturación. La evasión debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engaño o fraude al Estado. Entre las principales causas de la evasión en el Perú, tenemos: a) Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI, según la mayor parte de estudios, como se verá más adelante. b) Alto costo de formalización: En el Perú la tasa del IGV es de 19%, una de las más altas de América Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%, mayor al promedio de la región. Además los costos laborales salariales y totales también son elevados. c) Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeñas empresas (MYPES) deben optar entre tributar de acuerdo con los regímenes simplificados existentes, o de acuerdo con las normas del régimen general, el cual incluye llevar contabilidad completa. El régimen simplificado del IGV integrado con el del impuesto a la renta, denominado Régimen Único Simplificado (RUS) solo permite acceder a las MYPES que operan como personas naturales, no así a las empresas individuales y a las sociedades. d) Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca capacidad de la Administración Tributaria. La SUNAT no difunde de manera POLITICA TRIBUTARIA 21
  • 22. sistemática el número de fiscalizaciones que realiza y los sectores económicos que están siendo fiscalizados. Tampoco se conoce los criterios que orientan la selección de los contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa durante la fiscalización. Entre los contribuyentes fiscalizados existe la percepción de que el auditor llega “a ciegas” a visitar a una empresa y solicita toda la información posible para detectar incumplimientos, en lugar de llegar con información previa proveniente de los cruces de información de la base de datos de la SUNAT, reconocida como una de las bases de datos más completas del país. En un gran porcentaje de casos las fiscalizaciones originan reclamaciones ante la SUNAT y luego apelaciones ante el Tribunal Fiscal. El tiempo que demora resolver una reclamación fácilmente supera el año, en tanto que el tiempo que demora resolver una apelación fácilmente supera los dos años. En la actualidad, según información publicada en la página web del Tribunal Fiscal, el Tribunal recibe aproximadamente 1,400 expedientes por mes, de los cuales alrededor de 300 corresponden a la Intendencia Regional de Lima de la SUNAT. Según la misma fuente de información al 31 de diciembre de 2008 existen 28,600 expedientes por resolver. e) Percepción de la evasión como una conducta común. De acuerdo a información difundida en la prensa por la SUNAT el 95% de los ingresos de restaurantes y hoteles y el 65% de los ingresos del sector comercio no es declarado a las SUNAT, evadiendo el pago del IGV. 2.4.4. EL NIVEL DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO GENERAL. Los ingresos tributarios del gobierno general, en el año 2010, fueron equivalentes a 18% del PBI. Luego de decrecer en el período 1998-2002, los ingresos tributarios del gobierno general crecieron sostenidamente a partir del 2003, año en que se inició el boom de precios de los minerales e hidrocarburos. La crisis financiera internacional provocó un bache en el rendimiento de los ingresos en el año 2009, pero en el 2010 estos se han recuperado hasta alcanzar niveles previos a la crisis. (Ver gráfico). POLITICA TRIBUTARIA 22
  • 23. Si excluimos los ingresos fiscales provenientes de los minerales e hidrocarburos (IMH), la presión tributaria del gobierno general fueron de 14,6% del PBI. Resulta conveniente contar con esta segunda medición de la presión tributaria porque los IMH son volátiles y los recursos que los originan son agotables. La presión tributaria sin IMH se ha mantenido estancada en el período 2008-2010. Es decir, la bonanza fiscal a partir del 2003 se ha debido casi exclusivamente al boom del precio de los minerales. Presión Tributaria del Gobierno General: 1998-2010. Incluye canon canon petrolero y regalías. Fuente.BCR-Sunat. Elaboración: Índice Consultores. Cabe señalar que la recaudación de los impuestos del gobierno general es fuertemente centralizada. El 98% de los ingresos del gobierno general son recaudados por el gobierno central, los gobiernos regionales no recaudan impuestos y solo 2% de los impuestos son recaudados por los gobiernos locales. Este indicador sencillo nos indica que existe un gran potencial para incrementar los ingresos de los gobiernos regionales y locales. POLITICA TRIBUTARIA 23
  • 24. A. La composición de los ingresos tributarios del gobierno general. No solo el nivel de los ingresos tributarios es importante, también lo es la estructura de los mismos. El análisis de la estructura tributaria revela características importantes del sistema tributario. a) Los impuestos a los bienes y servicios son los de mayor importancia y representan alrededor de 50% del total. b) El impuesto a la renta es el segundo en importancia; su participación aumentó de 21% a 36% en el período 2001-2009. Como se ha señalado, el incremento obedece al auge de los precios de los minerales. c) Los impuestos a la propiedad tienen poca importancia, representan menos de 5% del total. d) Los impuestos a las transacciones internacionales han perdido gradualmente importancia. Actualmente representan solo 1% del total. Una primera conclusión que se obtiene del análisis de la estructura tributaria es la mayor importancia de los impuestos indirectos (a y d) y la menor importancia de los impuestos directos (b y c). Como se sabe, los impuestos indirectos tienden a ser regresivos mientras que los impuestos directos tienden a ser progresivos. Los impuestos deben contribuir a disminuir la desigualdad en la distribución del ingreso. El estudio de Barreix, Roca y Villela (2006) trata sobre la equidad fiscal respecto a la distribución del ingreso. Tal estudio concluye que los sistemas tributarios de Bolivia, Colombia y Perú resultan regresivos, es decir, la distribución del ingreso, medida por el coeficiente de Gini, se deteriora después de impuestos. Conviene destacar el caso del impuesto a la renta a las personas naturales (IRPN), el que, según Barreix et al. (2006), presenta dos características saltantes: Una alta progresividad y, a la vez, un muy moderado impacto redistributivo, como consecuencia de su baja recaudación. POLITICA TRIBUTARIA 24
  • 25. 2.4.5. LA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO. El atributo de simplicidad es deseable para no imponer costos en exceso a los contribuyentes y a las administraciones tributarias. Con relación a los costos que se impone a los contribuyentes, el estudio del World Bank (2010), señala que las obligaciones tributarias imponen altas cargas a los negocios en términos de costos y tiempo, desincentivan potencialmente a la inversión y promueven la informalidad. En el ranking global de facilidad para el pago de impuestos, el Perú ocupa el puesto 86 de un total de 183 países. Sin embargo, en el indicador específico que mide el número de horas al año que los contribuyentes destinan a cumplir con las obligaciones tributarias, el Perú ocupa el puesto 153 de 183 países y el puesto 20 entre los 28 países de América Latina. a) En los impuestos y el medio ambiente. Finalmente, los impuestos deben contribuir con el objetivo de desincentivar el consumo de bienes que generan externalidades negativas. El estudio de Arias y Plazas (2002), sobre armonización de impuestos en la Comunidad Andina, plantea la utilización de impuestos específicos que graven con mayor monto a los licores con mayor grado alcohólico y a los combustibles más contaminantes. Estos planteamientos no se aplican actualmente en el Perú. En resumen, podemos concluir que los principales problemas del sistema tributario en el Perú son:  El bajo nivel de la recaudación, insuficiente para financiar servicios públicos adecuados.  La concentración de la recaudación en el gobierno central y la poca participación de los gobiernos regionales y locales.  La estructura de la recaudación con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudación de los impuestos directos (renta y propiedad), lo que causa que el impacto de la tributación en la equidad sea mínimo. POLITICA TRIBUTARIA 25
  • 26.  Los altos niveles de evasión tributaria del impuesto a la renta y del impuesto general a las ventas.  Las altas tasas impositivas.  La reducida base tributaria, causada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la equidad y regímenes especiales que promueven la atomización de las empresas y la evasión.  La complejidad del sistema tributario en su conjunto. 2.5. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA. En materia tributaria, los lineamientos de política para el trienio 2012-2014 deberán buscar que el actual sistema tributario continúe orientándose a cumplir con los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad que vienen sustentando la adecuada aplicación del Sistema Tributario en el país. Así, la evaluación permanente del efecto económico de los principales impuestos que conforman el Sistema Tributario Nacional (Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo), permitirá su optimización garantizando un adecuado nivel de recaudación y la neutralidad en las decisiones de los agentes económicos. En el caso del Impuesto a la Renta se deberá buscar incrementar la equidad en la afectación de dicho impuesto, intentando cerrar la brecha existente entre las tasas que gravan el capital y el trabajo. En cuanto al IGV, se deberá buscar dotar de mayor neutralidad al referido impuesto, eliminando las distorsiones ocasionadas por las exoneraciones que tengan nulo impacto en el bienestar social o de aquellas que incentiven la comisión de delitos tributarios. Asimismo, considerando que el IGV es un impuesto que comprende la totalidad de las actividades económicas y de los procesos de distribución y producción de bienes y servicios, se pondrá énfasis en la evaluación permanente y continua de la legislación vigente, estructura y administración del Impuesto a fin de disminuir las distorsiones que pudieran afectar las decisiones de inversión y de consumo. De otro lado, con el objeto de fortalecer la recaudación del IGV y ampliar la base tributaria, se deberá buscar el perfeccionamiento de los mecanismos que ayudan POLITICA TRIBUTARIA 26
  • 27. a combatir y reducir la informalidad, evasión e incumplimiento en el pago del Impuesto; para lo cual se deberán evaluar modificaciones de índole normativo a los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones que faciliten las labores no solo de la Administración Tributaria sino también de los contribuyentes. En el caso del Impuesto Selectivo al Consumo se buscará organizar la afectación del referido impuesto, en función a la externalidad negativa que genera el consumo de los bienes afectos ha dicho impuesto (combustibles, cervezas, cigarrillos, entre otros). Además, hay que resaltar que las acciones de política implementadas desde el 2010 con el objetivo de reducir el impulso fiscal y lograr una posición contracíclica han generado el espacio fiscal necesario para implementar algunas medidas de política tributaria que tienen por objetivo promover la competitividad de la economía y un mayor crecimiento sostenido de largo plazo. Entre las medidas tributarias que inciden en la recaudación en el año 2011, se encuentran:  La reducción de la tasa del IGV en un punto porcentual. Con esta medida se dio fin a 8 años de incrementos “temporales” de la tasa. La medida tuvo por objetivos reducir los desincentivos para la formalización de la economía, atenuar el impacto del incremento de los precios internacionales y acercarse la tasa a los estándares internacionales. Se estima que esta medida tendría un costo fiscal de aproximadamente S/. 1 600 millones en el 2011.  La reducción en 90% de la tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras de 0,05% a 0,005%. Medida que permitirá minimizar los efectos negativos que dicho impuesto podría generar sobre la bancarización y sobre la competitividad de aquellas empresas con altos flujos financieros, pero sin que la Administración Tributaria pierda la valiosa información que genera para sus fines fiscalizadores. Se estima que esta medida tendría un costo fiscal de aproximadamente S/. 700 millones en el 2011.  Las reducciones de las tasas arancelarias de diciembre y abril. Tales medidas tienen la finalidad de buscar una mayor eficiencia en la asignación de recursos y la elevación del bienestar de los consumidores, a través de la reducción del promedio y de la dispersión arancelaria, que a su vez reducen POLITICA TRIBUTARIA 27
  • 28. costos de producción y los precios al consumidor. Se estima que estas medidas tendrían un costo fiscal de aproximadamente S/. 700 millones en el 2011.  Medidas adoptadas por la Administración Tributaria. Tales medidas buscan incrementar la recaudación y compensar de una manera eficiente los menores ingresos de las medidas anteriores. Las medidas de SUNAT tienen por objetivo expandir la base tributaria ampliando y optimizando los sistemas de detracciones, realizar medidas de cobranza a través de contribuyentes que actuarían como socios estratégicos y buscar la priorización de resoluciones de cobranza ante el Tribunal Fiscal y el Poder Judicial. Si bien dichas medidas originarían una recaudación adicional potencial de S/. 1 716 millones, en las proyecciones del Marco Macroeconómico Multianual 2012-2014 sólo se han considerado de manera conservadora S/. 570 millones, que es la recaudación de las medidas que ya han sido implementadas por la administración tributaria. Dejando como un “riesgo al alza”, el monto restante. POLITICA TRIBUTARIA 28
  • 29. MEDIDAS ADMINISTRATIVOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION TRIBUTARIA. (Millones de nuevos soles) Medidas. Recaudación adicional potencial. Entidades que participan en la implementación de la medida. Mediadas ya implemtadas1/ 570 -Optimización del sistema de detracciones 50 SUNAT Transporte de pasajeros 10 Aumento de tasa a Residuos 40 (chatarra) -Incorporación en el sistema de detracciones de nuevos bienes o servicios 480 SUNAT Mineral oro 40 Contratos de construcción 300 Paprika y espárragos 20 Polimetálicos 30 Reparación y mantenimiento 90 de maquinaria -Ampliación de aliados para la cobranza 40 SUNAT/Contribuyentes Mediadas por implementar 1146 -Actualización de listado de agentes de retención 150 SUNAT -Acciones de cobranza 210 SUNAT/MEF -Detracciones del Arroz Pilado 40 Congreso de la Republica Priorización de resoluciones en el Tribunal Fiscal 450 Tribunal Fiscal -Priorización de resoluciones en el Poder Judicial 296 Poder Judicial TOTAL 1716 1/Ingresos tributarios considerados en las proyecciones correspondientes al ejercicio 2011 Fuente: SUNAT De otra parte, en el 2011 incidirá sobre la recaudación, las modificaciones realizadas a la normatividad sobre el Impuesto a la Renta, entre las cuales se puede mencionar: La modificación a la Ley del Impuesto a la Renta efectuada por la Ley Nº 296458 con la finalidad de: 1. Incentivar el financiamiento del exterior. 2. Incorporar a CAVALI como agente de retención a fin de facilitar la recaudación del impuesto. 3. Brindar un tratamiento uniforme a las ganancias de capital de fuente peruana y extranjera. POLITICA TRIBUTARIA 29
  • 30. CONCLUSIONES. 1. La Política Tributaria es parte de la política fiscal, es decir, parte de la política pública. Una política pública se presenta bajo la forma de un programa de acción gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio geográfico, en el que se articulan el Estado y la sociedad civil. 2. Se sostiene que los principales problemas del sistema tributario abarcan: el bajo nivel de la recaudación, que lo hace insuficiente para financiar servicios públicos adecuados; la concentración de la recaudación en el gobierno central y la poca participación de los gobiernos regionales y locales; la estructura de la recaudación con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudación de los impuestos directos, que determina que el impacto de la tributación en la equidad sea mínimo; los altos niveles de evasión del impuesto a la renta y del IGV; las altas tasas impositivas en comparación con las tendencias y estándares internacionales; la reducida base tributaria, originada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la equidad y regímenes especiales que promueven la atomización de las empresas y la evasión; y, finalmente, la complejidad del sistema tributario en su conjunto. 3. Los países en desarrollo que procuran integrarse plenamente a la economía mundial probablemente necesiten un nivel tributario más elevado para lograr que el gobierno desempeñe un papel más cercano al de los países industriales, que en promedio perciben el doble de ingresos tributarios. 4. Los países en desarrollo deberán reducir marcadamente su dependencia con respecto a los impuestos al comercio exterior, sin crear al mismo tiempo desincentivos económicos, especialmente al recaudar más recursos provenientes del impuesto sobre el ingreso de las personas físicas. Para superar estos desafíos, los responsables de la formulación de políticas tendrán que establecer las prioridades correctas en materia de política y contar con la voluntad política para poner en práctica las reformas que se necesitan. 5. Existe una serie de factores que influyen de forma distinta en los resultados, tanto globales como a nivel individual. Entre ellos destacan la evolución de la actividad económica, las modificaciones introducidas antes o durante el período de análisis, la existencia de exoneraciones y regímenes de tributación reducida, el comportamiento de los contribuyentes respecto al pago de tributos (evasión tributaria). POLITICA TRIBUTARIA 30
  • 31. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 1. Arias.L. (2011). Política Tributaria para el 2011-2016.Lima, Peru.Recuperado de: http://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/politicatributariadocu mento.pdf 2. Aprueban Declaración de Principios de Política Fiscal del Marco Macroeconómico Multianual 2012-2014. (2012).Lima, Perú. Recuperado de: file:///C:/Users/OBERLITO/Downloads/RM383_2012EF15.pdf 3. Tello, J. (2002). Elaboración de un Indicador del Impulso Fiscal. Recuperado de: http://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/elaboracion-de-un-indicador- del-impulso-fiscal.pdf 4. Instituto Peruano de Economia.Beneficios Tributarios. Recuperado el 15/11/del 2014 de: http://ipe.org.pe/content/beneficios-tributarios 5. Blogspot.com.Politica Tributaria definición. Recuperado el 15/11/del 2014 de: http://katiru2503.blogspot.com/2013/10/politica-tributaria-definicion.html 6. Rankia Finanzas Perú. ¿Qué es el IGV? .Recuperado el 27/11/ del 2014 de: http://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2327925-que-igv 7. Rankia Finanzas Peru.Impuesto Selectivo al Consumo. Recuperado el 27/11/del 2014 de: http://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2331222-isc-impuesto-selectivo-consumo 8. Deperu.com.El Impuesto a la Renta. Recuperado el 27/11/del 2014 de: http://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-renta-278 POLITICA TRIBUTARIA 31

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